第十三章 房地产税收

　　一、单项选择题

　　1. 下列有关房地产税收的叙述，错误的是( )。

　　A.房地产税收是对房地产或者利用房地产所得收益征收的各种税收

　　B.房地产是以房地产的价值、收益、数量或者房地产投资行为等为特定征税对象的

　　C.税源分布较集中

　　D.所得收入归地方政府所有

　　[答案]：C

　　[解析]：参见教材P323

　　2. 房地产税收是以( )为特定的征税对象。

　　A.房地产的价格

　　B.土地和房屋的特质实体

　　C.土地和房屋的权益

　　D.房地产的价值、收益、数量或者房地产投资行为

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考查房地产税特定的征税对象。

　　3. 下列有关房地产的税种中，属于中央和地方共享的税种是( )。

　　A.城镇土地使用税

　　B.土地增值税

　　C.房产税

　　D.印花税

　　[答案]：D

　　[解析]：中央地方共享税主要有四种，分别是营业税、企业所得税、个人所得税和印花税。

　　4. 耕地占用税应纳税额的计算公式为：应纳税额=( )。

　　A.纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准

　　B.纳税人实际占用的耕地面积固定税额标准

　　C.纳税人实际占用的耕地价值适用税额标准

　　D.纳税人实际占用的耕地价值固定税额标准

　　[答案]：A

　　[解析]：耕地占用税的应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准。

　　5. 下列有关城镇土地使用税的叙述，错误的是( )。

　　A.城镇土地使用税是为了合理利用城镇土地而征收的一种税收

　　B.城镇土地使用税的所得收入归地方政府所有

　　C.城镇土地使用税属于所得税

　　D.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

　　[答案]：C

　　[解析]：参见教材P325-326

　　6. 某企业在某大城市拥有一宗面积为3000平方米的土地使用权，容积率为1.5，城镇土地使用税的标准为每年每平方米5元，则该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

　　A.4500

　　B.10000

　　C.15000

　　D.22500

　　[答案]：C

　　[解析]：城镇土地使用税的应纳税额=纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准=3000×5=15000元。注意城镇土地使用税按土地面积计算，不按建设面积计算，因此容积率在本题中是迷惑项。

　　7. 城镇土地使用税交纳中，如果土地使用者没有确定或者权属纠纷没有解决的，由( )交纳。

　　A.土地所有者

　　B.政府土地管理部门

　　C.土地实际使用人

　　D.土地代管人

　　[答案]：C

　　[解析]：城镇土地使用税交纳中，如果土地使用者没有确定或者权属纠纷没有解决的，由土地实际使用人交纳。

　　8. 下列有关房产税的叙述，错误的是( )。

　　A.房产税是对房产征收的一种税收

　　B.对依照房产原值计税的房地产，应按照房屋原价计算缴纳房产税

　　C.应纳税额=计税依据×适用税率

　　D.目前，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，房产税按5%的税率征收

　　[答案]：D

　　[解析]：参见教材P327

　　9. 已知某房产的计税余值为20万元，则按照房产余值计算应缴纳的房产税为( )万元。

　　A.0.24

　　B.2.40

　　C.10

　　D.24

　　[答案]：A

　　[解析]：依照房产余值计算房产税的，税率为1.2%。所以应缴纳的房产税=20×1.2%=0.24万元。

　　10. 城市房地产税的纳税人为( )。

　　A.房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人

　　B.中国境内转移土地、房屋、承受的各类企业单位和个人

　　C.出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人

　　D.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人

　　[答案]：D

　　[解析]：城市房地产税与房产税的特点基本相同，主要不同在于其纳税人仅适用于外资、外国企业以及外国人。

　　11. 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.4%

　　[答案]：A

　　[解析]：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。

　　12. 契税属于( )。

　　A.货物和劳务税类

　　B.财产税类

　　C.所得税类

　　D.其他税收类

　　[答案]：B

　　[解析]：契税属于财产税。

　　13. 下列有关土地增值税的叙述，错误的是( )。

　　A.土地增值税不可以预征

　　B.目前，对个人销售住房暂免征收土地增值税

　　C.实行按次征收

　　D.土地增值税的征收范围不包括继承、赠与等方式无偿转让的房地产

　　[答案]：A

　　[解析]：参见教材P328-329

　　14. 已知某房地产开发商出售房地产的增值额为20万元，扣除项目金额为10万元，则该房地产开发商应缴纳的土地增值税为( )万元。

　　A.5.0

　　B.5.5

　　C.6.5

　　D.8.5

　　[答案]：D

　　[解析]：增值程度R=增值额÷扣除项目=20÷10=200%,采用速算法：

　　R在100%～200%时，应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×15%

　　应纳税额=20×50%-10×15%=10-1.5=8.5万元。

　　此题注意，当R为200%时，应选择100%～200%这一区间段的计算公式。因为R就低不就高。

　　15. 下列关于城市维护建设税基本特点的说法中，错误的是( )。

　　A.税款专款专用

　　B.属于附加税

　　C.根据纳税人所在地不同有不同的税率

　　D.征税对象是城市居民

　　[答案]：D

　　[解析]：城市维护建设税的基本特点是税款专款专用，属于附加税，且按照纳税人所在地实行差别税率。选项D纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，其征收范围是市区、县城、建制镇、工矿区。

　　16. 《人民共和国企业所得税法》的施行时间为( )。

　　A.2006年1月1日

　　B.2007年10月1日

　　C.2007年7月1日

　　D.2008年1月1日

　　[答案]：D

　　[解析]：参见教材P331

　　17. 征收企业所得税时，下列项目中，应纳入企业收入总额的是( )。

　　A.财政拨款

　　B.政府性基金

　　C.接受捐赠的收入

　　D.行政事业性收费

　　[答案]：C

　　[解析]：企业所得税收入总额中以下收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

　　18. 以下( )不需要缴纳印花税。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地租赁合同

　　C.商品房销售合同

　　D.房屋租赁合同

　　[答案]：B

　　[解析]：土地使用权出让、转让合同和商品房销售合同采用0.5‰的税率，房屋租赁合同采用1‰的税率。土地租赁合同不缴纳印花税。