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2019年中级经济师《财政税收》考点练习题及答案十四

来源 :考试网 2018-12-07

  【例题:2011年单选】某企业(增值税一般纳税人)外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价10000元,增值税1700元,入库前的挑选整理费用500元,则该批材料的采购成本为()元。

  A.10000

  B.10200

  C.10500

  D.11700

  【答案】C

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。10000+500=10500元。

  【例题:2013年单选】制造产品所耗用的直接材料费用,应记入的会计账户为()。

  A.生产成本一基本生产成本

  B.生产成本一辅助生产成本

  C.制造费用

  D.管理费用

  【答案】A

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。

  1)对属于制造产品耗用的直接材料费用,应直接计入“生产成本——基本生产成本”。

  2)对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用,应直接计入“生产成本——辅助生产成本”。

  【例题:2016年多选】生产成本的构成内容主要包括()。

  A.直接材料

  B.直接人工

  C.制造费用

  D.管理费用

  E.销售费用

  【答案】ABC

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。生产成本包括直接材料,直接人工和制造费用。

  【例题:2014年多选】根据企业所得税法,销售收入确认的条件包括()。

  A.收入的金额能够可靠地计量

  B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

  C.企业已在财务账上作销售处理

  D.相关经济利益流入

  E.销售合同已签订,并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

  【答案】ABE

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  【解析】本题考查年度收入总额的检查。企业销售货物同时满足下列条件的,应确认收入的实现:①商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  【例题:2011年单选】甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件,不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件,本月完工入库数量1500件,通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件,甲企业应调增销售收入()元。

  A.20000

  B.50000

  C.60000

  D.100000

  【答案】C

  【解析】本题考查销项税额的检查。

  本期产品销售数量=100+1500-300=1300件,题目中销售数量为1000件,所以要调增300件。

  所以调增的收入为300×200=60000元。

  【例题:2017年单选】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励,无同类产品的对外售价,已知其生产成本为20000元,成本利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。

  A.借:应付职工薪酬3000

  贷:应交税费-应交消费税3000

  B.借:管理费用3000

  贷:应交税费-应交消费税3000

  C.借:税金及附加3705.88

  贷:应交税费-应交消费税3705.88

  D.借:应付职工薪酬3705.88

  贷:应交税费-应交消费税3705.88

  【答案】C

  【解析】本题考查销售收入的检查。该企业需要计提的消费税=2000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88元。计提的消费税需要计入的“税金及附加”科目。所以答案选择C选项。

  【例题:2016年单选】企业委托加工材料发生的加工费,应计入的会计科目为()。

  A.管理费用

  B.销售费用

  C.委托加工物资

  D.材料成本差异

  【答案】C

  【解析】企业委托加工材料发生的加工费,应计入的会计科目为委托加工物资。

  【例题:2017年单选题】某不动产租赁公司为增值税一般纳税人,2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元,款项已存入银行。其正确的账务处理为()。

  A.借:银行存款1110000

  贷:预收货款1110000

  B.借:银行存款1110000

  贷:主营业务收入1110000

  C.借:银行存款1110000

  贷:预收账款1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  D.借:银行存款1110000

  贷:主营业务收入1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  【答案】C

  【解析】本题考查销项税额的检查。采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的企业,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,应当在收到预收款时计提增值税销项税额。

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