2018年中级经济师考试《财政税收》章节习题：第六章
来源 :考试网 2018-09-30
中【例题：多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳
B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税
C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税
D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税
E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
【答案】BE
【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税
【例题：多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
E.医院占用耕地
【答案】AC
【解析】学校、医院、军事设施占用的耕地免征耕地占用税。
【例题：多选题】下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税
B.内资企业违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金
C.内资企业违反增值税、消费税有关税法而加收的罚款
D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税税款
E.内资企业补缴上年未缴的企业所得税
【答案】AD
【解析】城市维护建设税计税依据的是纳税人实际缴纳的增值税、消费税两税税额之和，不包括滞纳金和罚款。
【例题:案例分析题】某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元，企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所，幼儿园用地免征城镇土地使用税。
(1)关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有( )。
A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税
【答案】AB
【解析】企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。故选项C错误。由于题目中只说明签订广告合同，没有说明签订购销合同，不需缴纳印花税。选项D错误。
(2)我国现行房产税的税率分为( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.12%
【答案】ABD
【解析】依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对个人出租住房，不区分用途，减按4%的税率征收房产税。
(3)该企业2012年需要缴纳的房产税合计为( )万元。
A.265.02
B.263.34
C.265.62
D.254.94
【答案】B
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。当地房产计税余值扣除比例为30%。
【解析】应纳房产税=(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)。
(4)该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【答案】B
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所，幼儿园用地免征城镇土地使用税。
【解析】企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。
(5)该企业2012年需要缴纳的印花税合计为( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【答案】B
企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
【解析】应纳税额=计税金额×适用税率=30万×5‱=150(元)。
