【例题：单选题】2016年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

　　A.286.17

　　B.206.26

　　C.215.43

　　D.211.65

　　【答案】C

　　【解析】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43(万元)。

　　【例题：单选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　【例题：多选题】下列应税行为中，可以适用差额计征增值税的有( )。

　　A.贷款服务

　　B.经纪代理服务

　　C.融资租赁服务

　　D.直接收费金融服务

　　E.一般纳税人提供的客运场站服务

　　【答案】BCE

　　【解析】选项AD适用全额计征增值税。

　　【例题：单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额是(　)万元。

　　A. 1.2925

　　B. 1.0585

　　C. 1.25

　　D. 1.05

　　【答案】C

　　【解析】纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。

　　【例题：单选】某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折1日38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　【答案】A

　　【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费

　　完税价格=4+12=16万元

　　关税=16×20%=3.2(万元)

　　【例题：单选】某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值8万美元，假设当期汇率6.5。支付出境运费1500美元和保险费500美元;支付境外加工费3000美元，料件费1000美元;支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，假设当期汇率6.5。关税税率8%，则该企业应缴纳的关税为( )。

　　A.3380元

　　B.3560元

　　C.3980元

　　D.4520元

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳进口关税=(3000+1000+2000+500)×6.5×8%=3380(元)

　　【例题：单选】2011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2013年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税( )。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.18万元

　　D.30万元

　　【答案】C

　　【解析】300×(1-2÷5)×10%=18(万元)

2018年初级经济师经济基础章节备考专题(历年考题|辅导资料)

2018年初级经济师考试备考专题(各科目讲义|试题|报名)

2018年初级经济师人力资源章节备考试题

2018年中级经济师考试备考专题(各科目讲义|试题|报考)