经济师

导航

2017经济师考试《初级经济基础》讲义及例题:流转税类

来源 :考试网 2017-06-29

  2017经济师考试《初级经济基础》讲义及例题:流转税类

  (一) 流转税的主要特点

  流转税,亦称商品税,指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

  流转额:商品销售额、营业额。

  特点:

  1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

  (2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

  (3)除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率。计算简单,便于征收管理。

  我国现行税制中商品课税的种类:增值税、消费税、营业税等。

  【例1·多选题】(2009年)流转税的主要特点有( )。

  A.课征普遍

  B.税负相对公平

  C.计算简便,便于征收管理

  D.税额与商品成本水平密切相关

  E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

  【答案】ACE

  【解析】本题考查流转税的特点。

  【例2·多选题】在我国现行税制中,属于商品和劳务税类的税种有( )。

  A.消费税  B.个人所得税

  C.增值税  D.营业税

  E.企业所得税

  【答案】ACD

  【解析】我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税和营业税。

  (二)增值税

  增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。

  增值税已成为我国最重要的税种,其收入居各税种之首。

  【例题·单选题】(2007年)在我国现行各税种中,收入规模最大的是( )。

  A.消费税  B.营业税

  C.增值税  D.企业所得税

  【答案】C

  【解析】目前增值税已成为我国最重要的税种,其收入居各税种之首。

  1.类型

  ①消费型增值税

  即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。

  ②收入型增值税

  即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于国民收入。

  ③生产型增值税

  即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。

  我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

  【例题·单选题】2009年1月1日,我国全面实行( )增值税,标志着我国增值税的转型。

  A.生产型

  B.收入型

  C.消费型

  D.抵扣型

  【答案】C

  【解析】我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

  2.征税范围和纳税人

  纳税人:销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务的单位和个人。

  增值税实行凭专用发票抵扣税款制度。

  为严格增值税征收管理,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

  3.税率与征收率

  采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%,低税率为13%:粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

  对小规模纳税人适用征收率:3%。

  4.计税方法

  ①一般纳税人:采取扣税法。计算公式为:

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  销项税额=销售额×适用税率。

  ②小规模纳税人:

  应纳税额=销售额×征收率

  ③对进口货物

  应纳税额=组成计税价格×税率

  (三)消费税

  消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

  1.征税范围和纳税人

  纳税人:在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

  2.税目和税率

  (1)税目

  消费税采取按产品列举税目的办法。

  烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

  提示:税目要注意选择题。

  (2)税率

  税率有比例税率和定额税率两种。

  定额税率:成品油、啤酒、黄酒

  【例1·单选题】(2007年)我国对啤酒征收消费税采用的税率是( )。

  A.比例税率  B.定额税率

  C.累进税率  D.平均税率

  【答案】B

  【解析】成品油、啤酒、黄酒按照定额税率进行征收。

  【例2·单选题】我国的消费税采取( )征税的办法。

  A.全面  B.列举

  C.消费  D.进口

  【答案】B

  【解析】消费税采取按产品列举税目的办法。

  3.计税方法

  从价定率、从量定额、复合计税

  复合计税:卷烟、白酒

分享到

您可能感兴趣的文章