第七章　其他税收制度

　　【例题】

　　下列关于房产税的征收范围的说法中正确的是(　)

　　A.产权属全民所有的，由经营管理单位纳税

　　B.产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税

　　C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

　　D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税

　　E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考查房产税的纳税人。房产税纳税人的基本规定：

　　(1)产权属全民所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

　　(2)产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税。

　　(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

　　(4)产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

　　(5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

　　(6)融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起，依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　【例题】

　　甲企业2015年拥有A厂房一幢，该厂房于2014年在购置的一宗面积为6000平方米的土地内建造而成，支付土地使用权价款1800万元，厂房建筑面积2400平方米，固定资产科目账面记录房产造价4000万元(不含地价)。要求：计算甲企业2015年应缴纳的房产税。

　　『答案解析』宗地容积率=2400÷6000=0.4，低于0.5

　　按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

　　每平方米地价款=1800÷6000=0.3(万元/平方米)

　　应计入房产原值计征房产税的地价款=0.3×2400×2=1440(万元)

　　甲企业2015年就A厂房应缴纳的房产税=(4000+1440)×(1-30%)×1.2%=45.70(万元)

　　【例题】

　　对于个人住房出租的房产，其房产税的税率为(　)。

　　A.1.2%

　　B.12%

　　C.3%-5%

　　D.4%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对个人居住用房出租不再区分用途，按4%的税率征收。

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　　【例题】

　　某省一企业上年度自有房屋10栋，房产原值1000万元。试计算该企业上年度应纳的房产税(注：该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税)。

　　『答案解析』该企业房产应纳税额

　　=[1000×(1-30%)]×1.2%=8.4(万元)

　　【例题】

　　某公司共有房屋2栋，第一栋自用，原值3000万元，已提折旧700万元;第二栋出租，2013年租金收入80万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除20%后计征房产税，则该公司2013年应纳房产税为(　)万元。

　　A.9.6

　　B.20.16

　　C.28.8

　　D.38.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查房产税的应纳税的计算。

　　该公司2013年应纳的房产税

　　=3000×(1-20%)×1.2%+80×12%=38.4(万元)。

　　【例题】

　　一企业拥有若干房产，房产情况如下：

　　1.甲企业2016年拥有一套房产，原值为1000万;

　　2.建设办公楼一栋，2015年12月竣工，原值2200万，目前该房产处理闲置状态;

　　3.2016年2月，甲企业在某村庄建一仓库，原值500万，当月投入使用;

　　4.2015年10月将自有经营用房产一套向职工出租居住使用，租期为2年，原值800万，每年租金8万元;

　　5.自2015年12月起，将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营使用，原值2000万，每年租金8万;

　　(附：房产原值一次扣除30%后的余额计税)

　　(2016年真题)

　　1.在事项1中，该房产需要交纳房产税(　)万元。

　　A.8.4

　　B.5.6

　　C.4.9

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查房产税的计算。该房产需要交纳房产税为：1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。

　　2.事项2中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

　　A.18.48

　　B.16.8

　　C.1.68

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查房产税的计算。甲企业交纳房产税为：2200×(1-30%)×1.2%=18.48万元。

　　3.事项3中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

　　A.4.2

　　B.3.85

　　C.3.5

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查房产税的计算。农村的房产不征收房产税。

　　4.事项4中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

　　A.0.96

　　B.0.32

　　C.0.08

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查房产税的计算。应缴纳的房产税为：8×4%=0.32万元。

　　5.事项5中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

　　A.6.72

　　B.5.16

　　C.3.6

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查房产税的计算。自2009年11月25日起，对股份铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免征房产税。