2017年高级会计师考试试题：案例分析题七
来源 :中华考试网 2016-09-22
中案例分析题七
福瑞公司是山东省的一家中型生产性企业，主要产品是儿童玩具，产品在国内市场的占有额比较大。该公司生产部门采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下表所示(其中间接材料费用忽略不计)：
2012年全年制造费用预算 金额单位：元
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项 目 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
合计 |
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直接人工预算总工时（小时） |
52000 |
51000 |
51000 |
46000 |
200000 |
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变动制造费用 |
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间接人工费用 |
208000 |
204000 |
204000 |
184000 |
800000 |
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水电与维修费用 |
130000 |
127500 |
127500 |
115000 |
500000 |
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小 计 |
338000 |
331500 |
331500 |
299000 |
1300000 |
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固定制造费用 |
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设备租金 |
200000 |
200000 |
200000 |
200000 |
800000 |
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管理人员工资 |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
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小 计 |
250000 |
250000 |
250000 |
250000 |
1000000 |
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制造费用合计 |
588000 |
581500 |
581500 |
549000 |
2300000 |
2012年3月31日公司在编制2012年第2季度～2013年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨为4.2元/小时。
(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低为760000元。
(3)2012年第2季度到2013年第1季度的预计直接人工总工时分别为50500小时、49500小时、48000小时和52000小时。
要求：
(1)编制的2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算，填写下表。
2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算 金额单位：元
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项 目 |
2012年度 |
2013年度 |
合计 | ||
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第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
第1季度 | ||
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直接人工预算总工时（小时） |
50500 |
49500 |
48000 |
52000 |
200000 |
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变动制造费用 |
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间接人工费用 |
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水电与维修费用 |
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小计 |
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固定制造费用 |
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设备租金 |
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管理人员工资 |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
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小计 |
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制造费用合计 |
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(2)回答滚动预算的优点和缺点;
(3)说明滚动预算法的适用情况。