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2019税务师考试《税法二》习题及答案(十四)

来源 :中华考试网 2019-01-09

1.2017年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外,作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包总金额300万元,将其中的100万元工程分包给另一单位,并签订分包合同。甲公司2017年9月应缴纳印花税( )元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

『正确答案』B

『答案解析』技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200(=1000×1÷5)×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

2.2012年7月甲公司开业,实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同,合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品,合同约定由乙公司提供原材料200万元,甲公司收取加工费10万元。2012年7月甲公司应缴纳印花税( )元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

『正确答案』C

『答案解析』对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

3.2009年1月,A企业向某公司出租闲置仓库,签订出租合同中注明的租金每月4万元,租期未定:接受某公司委托加工一批产品,签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供,金额为200万元,另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税( )元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

『正确答案』B

『答案解析』应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

4.下列单位或个人属于印花税纳税人的是( )。

A.商品购销合同的担保人

B.与用户签订供电合同的电网

C.在国外领取专利证,在国内使用的单位

D.发放土地证的土地管理局

『正确答案』C

『答案解析』担保人不属于印花税的纳税人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税人。

5.下列单位,属于印花税纳税人的有( )。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位

E.发放商标注册证的商标局

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B,担保单位不属于纳税人;选项E,发放商标注册证的商标局也不属于印花税纳税人。

6.下列关于印花税纳税义务人描述正确的有( )

A.各类合同的纳税义务人是立合同人包括保人,但不包括证人、鉴定人

B.在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

C.电子形式签订的各类应税凭证的当事人

D.凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证,由双方协商确定纳税义务人,协商不成的双方各缴纳应税额的50%

E.在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人,都是印花税的纳税义务人

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A,各类合同的纳税义务人是立合同人,不包括保人、证人、鉴定人;选项D,当事人各方都是印花税的纳税人。

7.下列合同中,应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

『正确答案』A

『答案解析』选项B,企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围,不缴纳印花税;选项C,对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡房屋属于用于生活居住的,暂免贴花。

8.下列合同和书据,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

A.商品房销售合同

B.土地使用权出让合同

C.专利申请转让合同

D.土地使用权转让合同

E.个人无偿赠与书立的产权转移书据

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C,按照“技术合同”税目征收印花税。

9.下列合同或凭证,应缴纳印花税的有( )。

A.企业出租门店合同

B.专利证

C.军事物资运输凭证

D.已缴纳印花税的凭证副本

E.房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C,军事物资运输凭证,免征印花税;选项D,已缴纳印花税的凭证副本或抄本,免征印花税。

10.下列合同中,应该征收印花税的有( )。

A.未按期兑现的合同

B.电网与用户之间签订的购售电合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同

E.企业与会计师事务所签订的审计合同

『正确答案』AC

『答案解析』选项A应该征税,未按期兑现的合同,也是印花税的征税对象;对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税,所以选项C符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税,选项B不符合题意;国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同,属于免税合同,选项D不符合题意;会计、审计合同不属于印花税征税范围,选项E不符合题意。

11.关于印花税的计税依据,说法正确的有( )。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同,以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同,以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

『正确答案』BC

『答案解析』选项A,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D,对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。

12.下列关于印花税纳税贴花的表述中,正确的有( )。

A.签订应税凭证后,凭证生效之日起贴花完税

B.多贴印花税票者,不得申请退还或抵扣印花税

C.印花税票应贴在应纳税凭证上,由税务机关注销或画销

D.已经贴花的凭证,凡合同修改后所载金额增加的,应补贴印花

E.企业启用新账簿后,实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的,仅就增加的部分补贴印花

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A,应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花;选项C,是由纳税人自行注销或画销。

13.某企业发生如下业务:

(1)与A公司签订一项易货合同,约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料,支付A公司差价20万元。

(2)与B公司签订一份加工合同,为其加工一批特殊商品,原材料由该企业提供,金额300万元,另外收取加工费120万元。

(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同,金额2500万元,施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位,并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求,企业实际支付其转包金额500万元。

(4)2008年度拥有房产原值6000万元,其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租,出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

『正确答案』

(1)应缴纳印花税=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)应缴纳印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)

应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)

房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)

印花税是考试中的次重点章!分值在10-15分左右,客观题考核为主,主观题单独考核过计算题。从历年考试情况看,本章的核心是征税范围、计税依据、税额计算和减免税优惠。

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