2018税务师考试《税法二》备考试题及答案（10）

1. 下列行为不缴纳契税的是(　　　)。

A.以房产抵债

B.房屋赠与

C.以获奖方式取得房屋产权

D.以自有房产作股投入本人经营企业

[答案]D

[解析]本题考核契税的征税范围。选项AB.C都需要缴纳契税;选项D，以房产作投资或作股权转让应缴纳契税，但以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

2. 按规定应缴纳契税的纳税人是(　　　)。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D.购买花园别墅的用户

[答案]D

[解析]本题考核契税的纳税人。税法规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。因此正确选项为D。

3. 某外商投资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该外商投资企业共计应缴纳的契税为(　　　)万元。

A.7.5

B.12.5

C.15

D.17.5

[答案]D

[解析]本题考核契税的计算。接受房产捐赠需要缴纳契税;房产交换，交换价格不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税;受让国有土地也应缴纳契税。因此本题中该外商投资企业2009年应缴纳的契税为：(50+200+100)×5%=17.5(万元)。

4. 居民梁某2010年购置了一套价值120万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民李某，成交价格60万元;另一套市场价格90万元的住房与居民高某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民梁某2008年应缴纳的契税为(　　　)万元。

A.4.8

B.6

C.7.2

D.10.8

[答案]A

[解析]税法规定，契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋免征契税，因此,梁某应缴纳的契税=120×4%=4.8(万元)。

5. 下列土地使用权或房屋产权的承受者，可免征契税的有(　　　)。

A.购买房屋用作教学楼的高等院校

B.购买房屋用作办公楼的社会团体

C.按规定第一次购买公房的城镇职工

D.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的个人

E.购买住房的残疾人

[答案]ABC.D

[解析]本题考核契税的减免税范围。税法规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税;承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。因此选项ABC.D正确。

6. 按照《契税暂行条例》的有关规定，契税纳税义务发生的时间是(　　　)。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

D.房屋、土地移交的当天

[答案]A

[解析]本题考核契税的纳税义务发生时间。税法规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

7. 某企业2009年以自己的价值900万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金400万元。企业应缴纳的契税为(　　　)万元(该地规定契税税率为5%)。

A.60

B.20

C.35

D.45

[答案]C

[解析]本题测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。税法规定，房产交换，交换价格不相等的，超出部分由支付差价方缴纳契税。因此本题该单位需要缴纳契税，契税税额=300×5%+400×5%=35(万元)。

8. 下列各项中，应征收契税的是(　　　)。

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

[答案]D

[解析]根据税法规定，法定继承人承受房屋权属，不缴契税;国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税;土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。故AB.C选项不正确。以获奖方式承受土地房屋权属，属于契税的征税范围，D选项正确。

9. 下列情形中，应缴纳契税的有(　　　)。

A.以股份方式购买企业房屋产权

B.以房产抵债

C.将房屋无偿转让给他人

D.城镇职工按规定第一次购买公有住房

E.实质转让了土地并取得了相应的经济利益，但未办理土地使用权属证书变更登记手续

[答案]ABC.E

[解析]本题测试考生对契税征、免税范围的有关规定是否熟悉。选项ABC.E的行为均应缴纳契税。选项D，税法规定城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

10. 下列各项中，应当征收契税的有(　　　)。

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

[答案]AB.C

[解析]契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。因此本题正确选项为AB.C。