2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案18

　　【经典习题】

　　1.(《应试指南》第五章P189单选题)下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。

　　A.开采单位销售自行开采的煤矿

　　B.油田出售自行开采的天然气

　　C.盐场销售自行开采的井矿盐

　　D.油田销售的人造石油

　　【正确答案】D

　　【答案解析】人造石油不属于资源税的征税范围，油田销售的人造石油不缴纳资源税。

　　2.(2016年考题单选题)某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元(不能单独核算)。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【正确答案】B

　　【答案解析】装卸费和仓储费属于价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。

　　当月应纳的资源税=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(万元)。

　　3.(《经典题解》第五章P164单选题)下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是( )。

　　A.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

　　B.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

　　C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%

　　D.我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

　　4.(《应试指南》第五章P190单选题)2017年3月某油田开采原油15万吨，生产人造石油4万吨;当月用于加热修井耗用开采的原油0.2万吨;本月销售原油8万吨，不含增值税售价为4300元/吨，销售人造石油2万吨，不含增值税售价为4500元/吨。该油田资源税税率为6%。2017年3月该油田应纳资源税( )万元。

　　A.1763

　　B.2064

　　C.2170

　　D.2213

　　【正确答案】B

　　【答案解析】人造石油不属于资源税的征税范围，用于加热修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=8×4300×6%=2064(万元)。

　　5.(《经典题解》第五章P164单选题)位于河北省的某水资源开采企业，2017年4月利用设施直接从地下取用地表水，实际取用水量为33000立方米，对外销售水量为30000立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税( )元。

　　A.16800

　　B.18000

　　C.19800

　　D.18600

　　【正确答案】C

　　【答案解析】水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式：应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取用水量。该企业当月应缴纳资源税=33000×0.6=19800(元)。

　　6.2012年考题多选题)下列关于城市维护建设税减免税的正确说法有()。

　　A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税

　　B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税

　　C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

　　D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

　　E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税;对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。

　　7.2016年考题单选题)某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税( )万元。

　　A.132.00

　　B.116.80

　　C.120.00

　　D.106.19

　　【正确答案】A

　　【答案解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=烟叶收购价款×(1+10%)×20=600×(1+10%)×20%=132(万元)。

　　8《应试指南》第四章P171单选题)某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2017年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2017年4月应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳的城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

　　9.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租小汽车取得不含税收入10000元。下列选项中表述正确的有( )。

　　A.应纳城建税54.13元

　　B.应纳城建税116.94元

　　C.应纳教育费附加95.77元

　　D.应纳教育费附加70.16元

　　E.不需要缴纳城建税和教育费附加

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】该企业销售货物应纳的增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租小汽车应纳的增值税=10000×3%=300(元);应纳的城建税=(2038.83+300)×5%=116.94(元);应纳的教育费附加=(2038.83+300)×3%=70.16(元)。

　　10.下列关于烟叶税的说法，正确的有( )。

　　A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

　　B.烟叶税的税率为20%

　　C.烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

　　D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　E.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。选项E，烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。