税务师考试《税法二》习题及答案（6）

　　1、 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有(　)。

　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

　　B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率

　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　【正确答案】：DE【答案解析】：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率;选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

　　2、 下列选项属于税收强制执行措施的内容的有( )。

　　A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行

　　【正确答案】：BDE【答案解析】：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。

　　3、 根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括()。

　　A.知情权 B.纳税申报方式选择权

　　C.按照规定安装、适用税控装置的权利

　　D.申请延期缴纳税款权 E.及时提供信息的权利

　　【正确答案】：ABD【答案解析】：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

　　4、 引起税收法律关系消灭的原因包括(　)。

　　A.由于税法的修订或调整 B.纳税人履行纳税义务

　　C.纳税义务超过追征期限而消灭 D.纳税人的纳税义务被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破坏

　　【正确答案】：BCD【答案解析】：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

　　5、 下列有关税务稽查的表述，正确的有()。

　　A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象

　　B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段

　　C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式

　　D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案

　　E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

　　【正确答案】：ACDE【答案解析】：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。

　　6、 课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。

　　A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B.课税对象体现着各种税的征税范围

　　C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据

　　D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

　　E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　【正确答案】：BDE【答案解析】：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　　7、 按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》　 B.《税收征收管理法》

　　C.《税务部门规章制定实施办法》　　 D.《个人所得税法》　　 E.《企业所得税法》

　　【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A是国务院制定的，选项C是国家税务总局制定的。

　　8、 下列关于国际税法的表述正确的有( )。

　　A.税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的

　　B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

　　C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”

　　D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例

　　E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

　　【正确答案】：ACE【答案解析】：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

　　9、 税收程序法的主要制度，包括(　)。

　　A.回避制度　　　　 B.表明身份制度 C.听证制度　 D.时限制度

　　E.纳税人合法权益保障制度

　　【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听10、 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有( )。

　　A.秦汉时期实行了“商鞅变法” B.东汉实行了“租庸调制”

　　C.唐朝中期实行了“两税法” D.明朝实行了“一条鞭法”

　　E.清朝建国初期新开征了海关税

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

　　11、 税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有(　)。

　　A.具有单方意志性　　B.具有被动性 C.具有裁量性

　　D.具有效力先定性 E.是有责行政行为

　　【正确答案】：ACDE【答案解析】：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

　　12、 下列关于税法的运行说法正确的有( )。

　　A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件

　　B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

　　C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围

　　D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章

　　E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的

　　【正确答案】：AB【答案解析】：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

　　13、 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在(　)。

　　A.执法主体法定

　　B.执法内容合法 C.执法程序合法D.执法手段合法 E.执法根据合法

　　【正确答案】：ABCE【答案解析】：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

　　14、 下列属于国际税法基本原则的有(　)。

　　A.国家税收主权原则 B.避免国际重复征税原则 C.国际税收分配公平原则 D.国际税收中性原则 E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

　　【正确答案】：ACD【答案解析】：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

　　15、 关于税收司法的说法，正确的有(　)。

　　A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容

　　B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围

　　C.掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件

　　D.税收司法中立性是司法权的生命

　　E.掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力

　　【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D，独立性是司法权的生命。

　　16、 下列选项中，属于税收规范性文件特征的有( )。

　　A.属于非立法行为的行为规范 B.适用主体的非特定性

　　C.具有效力先定性 D.不具有可诉性 E.向后发生效力

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。