亏损弥补

　　【考情分析】次重要考点。往往作为计算题的一部分融合到计算性题目中考核。

　　1.亏损弥补的规定及运用;

　　2.企业重组中涉及的亏损弥补。

　　企业重组中特殊性税务下可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　【典型例题1】2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2006年亏损40万元，2007年盈利20万元。2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.6.83　　　B.8.83　　　C.9　　　D.10『正确答案』B

　　『答案解析』应纳企业所得税=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(万元)

　　【典型例题2】摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额。『正确答案』合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)

　　【考点七★★★】资产的税务处理

　　【考情分析】重要必考考点。即可以单独以选择题形式出题，也可以结合计算综合题考核。

　　1.固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。

　　2.无形资产的计税基础、无形资产的摊销范围、摊销方法及年限。

　　3.长期待摊费用的范围和摊销年限。

　　4.企业清算应纳税所得额的相关问题。(结合P149企业清算的所得税处理)

　　5.生物资产、存货的税务处理等熟悉。

　　6.熟悉企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理。