税务师考试《税法二》必记考点及典型例题：企业所得税收入总额
来源 :中华考试网 2016-04-06
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税务师考试《税法二》必记考点及典型例题：收入总额：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
(一)一般收入的确认
| 企业所得税年度纳税申报表附表一（1） | ||
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收入明细表 | ||
| 填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分） | ||
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行次 |
项 目 |
金 额 |
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1 |
一、销售（营业）收入合计（2＋13） | |
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2 |
（一）营业收入合计（3＋8） | |
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3 |
1.主营业务收入（4＋5＋6＋7） | |
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4 |
（1）销售货物 | |
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5 |
（2）提供劳务 | |
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6 |
（3）让渡资产使用权 | |
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7 |
（4）建造合同 | |
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8 |
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12） | |
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9 |
（1）材料销售收入 | |
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10 |
（2）代购代销手续费收入 | |
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11 |
（3）包装物出租收入 | |
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12 |
（4）其他 | |
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13 |
（二）视同销售收入（14＋15＋16） | |
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14 |
（1）非货币性交易视同销售收入 | |
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15 |
（2）货物、财产、劳务视同销售收入 | |
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16 |
（3）其他视同销售收入 | |
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17 |
二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26） | |
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18 |
1.固定资产盘盈 | |
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19 |
2.处置固定资产净收益 | |
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20 |
3.非货币性资产交易收益 | |
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21 |
4.出售无形资产收益 | |
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22 |
5.罚款净收入 | |
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23 |
6.债务重组收益 | |
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24 |
7.政府补助收入 | |
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25 |
8.捐赠收入 | |
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26 |
9.其他 | |
| 经办人（签章）: 法定代表人（签章）: | ||
说明：
1.第1行“销售(营业)收入合计”：金额为本表第2+13行。=营业收入合计+视同销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
1.收入总额：
(1)销售货物收入。是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
(2)提供劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;
①转让固定资产。
先计入 “固定资产清理”科目，转入营业外收入和支出。
②转让无形资产。
③转让股权、债权等财产。反映在“投资收益”账户。