一、单选题

1.下列行为属于土地增值税征税范围的是(　)。

A.政府向企业划转国有土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.直系亲属之间赠与房产

D.企业以房地产抵债

『正确答案』D

『答案解析』企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。

2.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元(能提供金融机构贷款证明)，所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为(　)万元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

『正确答案』B

『答案解析』税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。

允许扣除的开发费用=500+(3000+4000)×4%=780(万元)

3.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2018年8月销售营改增后开发的写字楼，开具增值税专用发票上销售额30000万元;转让营改增之前开发的A项目，取得含税收入50000万元(A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税)。该房地产公司缴纳土地增值税的应税收入(　)万元。

A.76190.48　　　　B.77619.05

C.80000.00　　　　D.75045.05

『正确答案』B

『答案解析』应确认收入=30000+50000÷(1+5%)=77619.05(万元)。

4.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

『正确答案』A

『答案解析』符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

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5.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是(　)。

A.非营利单位转让办公用房

B.企业之间互换办公用房

C.合作建房的双方之间建房转让

D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值率未超过20%

『正确答案』D

『答案解析』对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

6.2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计(　)万元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

『正确答案』B

『答案解析』营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。本题中2016年6月-2017年4月，未满12个月，不能加计扣除。

可以扣除旧房金额以及加计扣除=350+17.5=367.5(万元)

7.下列情形中，不需要按评估价格计征土地增值税的是(　)。

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

『正确答案』C

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。