1.某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2017年3月发生如下业务：

(1)在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额44万元。另在B市C县提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

(2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额47.6万元。

(3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。

(4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。

(5)购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.7万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

(6)购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.85万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税(　)万元。

A.4.50

B.3.00

C.6.66

D.0

『参考答案』B

『答案解析』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(万元)

(2)业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额(　)万元。

A.1.31

B.1.28

C.1.70

D.0

『参考答案』C

『答案解析』购买专业设备用于适用简易计税项目的建筑工程老项目，购买时不得抵扣进项税。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，按净值计算抵扣进项税额。业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额=1.7(万元)

(3)业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额(　)万元。

A.0.65

B.0.64

C.0.85

D.0

『参考答案』B

『答案解析』用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.85-0.85×200÷[400+222÷(1+11%)+200]=0.64(万元)

(4)该企业当月在A市申报缴纳增值税(　)万元。

A.15.26

B.13.56

C.16.56

D.13.35

『参考答案』B

『答案解析』纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

业务(1)销项税额=44+222÷(1+11%)×11%=66(万元);可抵扣进项税=5.5(万元)

业务(2)可抵扣进项税=47.6(万元)

业务(3)应缴纳增值税=200×3%=6(万元)

业务(4)可抵扣进项税=0

业务(5)可抵扣进项税=1.7(万元)

业务(6)可抵扣进项税=0.64(万元)

该企业当月在A市申报缴纳增值税=66-5.5-47.6-1.7-0.64+6-3=13.56(万元)

(5)该企业当月在A市申报缴纳城市维护建设税(　)万元。

A.1.01

B.0.95

C.1.16

D.0.93

『参考答案』B

『答案解析』该企业当月在A市申报缴纳城市维护建设税=13.56×7%=0.95(万元)

(6)关于业务(4)的增值税处理，下列说法正确的有(　)。

A.若该设备将来专用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额

B.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣

C.购买时抵扣进项税额0.51万元

D.若该设备将来专用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额

E.购买时不得抵扣进项税额

『参考答案』DE

『答案解析』A选项营改增按照其净值计算抵扣进项税额;C选项不得抵扣进项税额。

2.甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：

(1)甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往给乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。

(2)甲企业将收回烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。

(3)甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元;甲企业将2箱卷烟无偿赠送客户。

(4)丙将20箱A牌卷烟批发给二级批发商，开增值税专用发票注明销售额80万;30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)当月甲纳增值税(　)万元

A.35.72

B.37.28

C.39.71

D.35.73

『正确答案』B

『答案解析』甲企业进项税=(1+0.3)×16%+0.15×10%=0.22(万元)

甲企业销项税=30×16%+200÷80×(80+2)×16%=37.6(万元)

甲企业应纳增值税=37.6-0.22=37.38(万元)

(2)当月甲纳消费税(　)元

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

『正确答案』B

『答案解析』委托加工消费税=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(万元)84.03×25%=21.01(万元)，低于直接销售30万的售价，属于加价销售。每条卷烟的售价=2000000÷80÷250=100(元)，卷烟比例税率为56%，甲企业消费税=30×30%+200÷80×(80+2)×56%+150×(80+2)÷10000-25.21=99.82(万元)

(3)当月丙纳增值税(　)万元

A.4.8

B.5.10

C.25.50

D.39.10

『正确答案』A

『答案解析』丙企业增值税=80×16%+150×16%-200×16%=4.8(万元)

(4)当月丙纳消费税(　)万元

A.26.55

B.17.25

C.16.50

D.9.30

『正确答案』B

『答案解析』丙企业消费税=150×11%+30×250÷10000=17.25(万元)

3.甲县某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年7月发生如下经营业务：

(1)开采原煤3万吨，采用分期收款方式销售1.5万吨，不含税销售额为840万元，合同规定本月收回60%的货款，其余款项8月15日之前收回，本月实际收回货款340万元;

(2)将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售，开具增值税专用发票注明销售额850万元;用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头，收取不含增值税的运费收入2万元。

(3)向一家小规模纳税人销售与原煤同时开采的天然气(非抽采)，开具普通发票上注明销售额4万元

(4)进口一台通风机，境外成交价格为520万元，支付境外运输及保险费共计6万元、支付境外中介公司经纪费折合2万元，企业缴纳进口环节税金后海关放行;该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司负责将其从报关港口运输至矿区，向运输公司支付不含税运费0.8万元，并取得了增值税专用发票。

(5)从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元;支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。

(6)转让一项2015年9月开始的在建项目，取得销售收入900万元，该在建项目已经完成土地前期开发，已进入施工阶段，前期工程费270万元。

已知：洗煤的折算率为80%，煤炭资源税税率为10%，煤层气资源税税率为2%。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业进口环节应纳税金合计(　)万元。

A.96.04

B.96.19

C.127.35

D.133

『正确答案』C

『答案解析』进口通风机关税完税价=(520+6+2)=528(万元)

进口通风机应纳关税=528×7%=36.96(万元)

进口通风机应纳增值税=(528+36.96)×16%=90.39(万元)

进口税金合计=36.96+90.39=127.35(万元)

(2)该企业本月增值税销项税额(　)万元。

A.202.98

B.217.20

C.230.86

D.230.4

『正确答案』B

『答案解析』销项税额=840×60%×16%+850×16%+2×10%+4÷(1+10%)×10%=217.20(万元)

(3)该企业转让在建项目的税务处理的正确说法有(　)。

A.可选择简易办法缴纳增值税

B.向项目所在地税务局预缴增值税

C.按“转让土地使用权”项目征收增值税税

D.按“销售不动产”项目征收增值税税

E.申报应纳增值税42.86万元

『正确答案』ABDE

『答案解析』转让已完成土地前期开发，并进入施工阶段的在建项目，按“销售不动产”项目征收增值税税。应纳增值税=900÷(1+5%)×5%=42.86(万元)。

(4)该企业本月应向税务机关缴纳增值税(　)万元。

A.126.83

B.162.06

C.166.80

D.169.69

『正确答案』B

『答案解析』销项税额=217.20(万元);进项税额=90.39+0.8×10%+30×16%+2.8=98.07(万元);本月应向税务机关缴纳增值税=217.27-98.07+42.86=162.06(万元)

(5)该企业本月应纳资源税(　)万元。

A.102

B.118.24

C.118.4

D.118.47

『正确答案』D

『答案解析』洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业本月应纳资源税=840×60%×10%+850×80%×10%+ 4÷(1+10%)×2% =118.47(万元)。

(6)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计(　)万元。

A.10.15

B.12.96

C.13.58

D.16.97

『正确答案』B

『答案解析』应纳城市维护建设税及教育费附加合计=162.06×(5%+3%)=12.96(万元)