2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（15）

　　1下列行为中，应当征收土地增值税的有( cd )。

　　A.将房屋产权赠与直系亲属的

　　B.由双方合作建房后分配自用的

　　C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

　　D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

　　2下列项目中，属于房地产开发成本的有(BC )。

　　A.土地出让金 B.耕地占用税

　　C.公共配套设施费 D.借款利息费用

　　3转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( ABD )。

　　A.旧房产的评估价格

　　B.支付评估机构的费用

　　C.建造旧房产的重置成本

　　D.转让环节缴纳的各种税费

　　4以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有(AC )。

　　A.取得土地使用权所支付的金额

　　B.房地产开发成本

　　C.与转让房地产有关的税金

　　D.旧房及建筑物的评估价格

　　5企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。求该企业允许扣除的房地产开发费用。

　　【答案】该企业允许扣除的房地产开发费用为(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)。

　　6按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( C )。(2001年)

　　A.税务部门估定的价格扣除

　　B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

　　C.房地产评估价格扣除

　　D.房地产原值减除30%后的余值扣除

　　7

　　【例题·计算题】某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税税额的7%,教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税税率为0.5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

　　【答案及解析】这是一个传统的土地增值税的计算题，考核传统的计算步骤和各项目的基本扣除规定。

　　(1)确定转让房地产的收入：

　　转让收入为15000万元。

　　(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

　　①取得土地使用权所支付的金额为3000万元

　　②房地产开发成本为4000万元

　　③房地产开发费用为：

　　(3000+4000)×10%=700(万元)

　　④与转让房地产有关的税金为:

　　15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万元)

　　⑤从事房地产开发的加计扣除为：

　　(3000+4000)×20%=1400(万元)

　　⑥转让房地产的扣除项目金额为：

　　3000+4000+700+825+1400=9925(万元)

　　(3)计算转让房地产的增值额:

　　15000-9925=5075(万元)

　　(4)计算增值额与扣除项目金额的比率:

　　5075÷9925≈51.13%

　　(5)计算应纳土地增值税税额：

　　应纳土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533.75(万元)。

　　8】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( ABC )。(2009年)

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

　　D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

　　【答案】ABC

　　9【例题·单选题】清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是(D )。(2009年)

　　A.建成后开发企业转为自用的

　　B.建成后开发企业用于出租的

　　C.建成后直接赠与其他企业的

　　D.建成后产权属于全体业主的

　　10【例题·多选题】下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( BD )。(2004年)

　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

　　D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税