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2016税务师《税法一》基础阶段备考练习题及答案(14)

来源 :中华考试网 2016-07-13

  某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质,同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务:

  (1)甲公司承包一项建筑工程,工程价款900万元,将其中的防水工程分包给乙企业,分包款60万元,其中:乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元,合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元,该工程当月已完工。

  (2)甲公司自建6栋规格相同的商品房,其中向本单位职工销售3栋,取得销售收入共计720万元,将2栋作为本单位的单身职工宿舍,将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋,成本利润率10%;出租写字楼取得租金收入24万元。

  (3)在本月税务检查中,甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未入账。

  (4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元,装卸费收入0.4万元,发生营业费用3.6万元。

  (5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料,本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税),将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工),该批材料的生产成本11万元。

  根据上述资料回答下列问题。

  (1)甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加(  )万元。

  A.0.36

  B.0.40

  C.1.80

  D.1.98

  (2)乙企业应缴纳增值税(  )万元。

  A.2.68

  B.2.72

  C.3.36

  D.3.40

  (3)甲公司应缴纳增值税(  )万元。

  A.0.54

  B.1.02

  C.1.23

  D.1.75

  (4)甲公司应缴纳营业税(  )万元。

  A.63.18

  B.73.38

  C.102.11

  D.100.60

  计算题:

  (1)【正确答案】B

  【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)

  提示:建筑业工程实行总承包、分包方式的,以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。

  (2)【正确答案】B

  【答案解析】乙企业缴纳增值税=48÷1.06×6%=2.72(万元)

  (3)【正确答案】D

  【答案解析】甲企业应纳增值税=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)

  (4)【正确答案】C

  【答案解析】甲企业应纳营业税

  商品房按建筑业营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(万元)

  商品房按销售不动产营业税=720÷3×4×5%=48(万元)

  租金营业税=(24+6)×5%=1.5(万元)

  承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)

  运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)

  甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)

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