2018年税务师《税法一》精讲知识点（13）

　　法定的免税项目

　　1.农业生产者销售的自产农产品;

　　农业：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

　　【解释1】 一定是初级农产品。

　　【解释2】 对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税。

　　【解释3】 纳税人采用“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品。

　　2.避孕药品和用具;

　　3.古旧图书：向社会收购的古书和旧书;

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　　新增：自2016年起至2020年12月31日期间，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

　　7.销售的自己使用过的物品(不包括不动产)。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

　　粮食和食用植物油

　　1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

　　除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外,其他粮食企业经营粮食一律征收增值税。

　　2.自2014年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

　　饲料增值税优惠

　　1.增值税一般纳税人销售或者进口饲料，税率为13%。

　　2.对部分饲料免征增值税：

　　(1)单一大宗饲料。

　　(2)混合饲料。

　　(3)配合预混料

　　(4)复合预混料。

　　(5)浓缩饲料。

　　3.下面产品不属于免税“饲料”：

　　(1)饲料添加剂。

　　(2)宠物饲料产品。