国际税法

　　五个问题

　　一、国际税法概念及原则

　　二、税收管辖权★

　　三、国际重复征税★

　　四、国际避税与反避税

　　五、国际税收协定★

　　一、国际税法概念及原则

　　(一)什么是国际税法

　　国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。

　　(1)国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　(2)国际税收协定最典型的形式是"OECD范本"和"联合国范本"。

　　(3)国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。

　　(二)国际税法的基本原则

　　1.国家税收主权原则

　　2.国际税收分配公平原则

　　3.国际税收中性原则

　　二、税收管辖权

　　(一)税收管辖权概念及分类

　　1.税收管辖权的概念

　　税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。

　　税收管辖权具有明显的独立性和排他性。独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力;排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。

　　2.税收管辖权的分类

　　目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

　　(二)约束税收管辖权的国际惯例

　　1.约束居民(公民)管辖权的国际惯例

　　2.约束来源地管辖权的国际惯例

　　【考题·单选题】(2008年)按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括(　)。

　　A.住所标准

　　B.时间标准

　　C.意愿标准

　　D.籍贯标准

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。

　　【考题·多选题】(2010年)根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为(　)。

　　A.来源地管辖权

　　B.居住地管辖权

　　C.居民管辖权

　　D.公民管辖权

　　E.销售地管辖权

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。