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2017年税务师考试《财务与会计》练习(二十五)

来源 :中华考试网 2017-03-04

  一、单项选择题

  1.某项固定资产原估计使用12年,采用平均年限法计提折旧。因环境变化,重新估计的折旧年限为6年,折旧方法调为年数总和法,对此事项应作为( )。

  A.会计估计变更采用未来适用法

  B.重大会计差错采用追溯调整法

  C.会计估计变更采用追溯调整法

  D.会计政策变更采用追溯调整法

  【正确答案】A

  【答案解析】对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更,会计估计变更应采用未来适用法。

  2.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为( )处理。

  A.会计政策变更

  B.会计估计变更

  C.重大会计差错

  D.根据情况确定

  【正确答案】B

  【答案解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更处理。

  3.采用追溯调整法核算会计政策变更时,不可能调整的项目是( )。

  A.盈余公积

  B.未分配利润

  C.应付股利

  D.递延所得税资产

  【正确答案】C

  【答案解析】追溯调整法下应调整留存收益,包括盈余公积和未分配利润;不调整应付股利。

  4.佳美公司是生产女性饰品的企业,2011年由于质量控制的改进,佳美公司开始对其生产的产品的退货率由原来的销售收入的9%改为7%,2011年的销售收入为200万元,假定不考虑其他因素,则2011年佳美公司因这项估计的变更对营业利润的影响额是( )万元。

  A.18

  B.14

  C.4

  D.0

  【正确答案】C

  【答案解析】200×(9%-7%)=4(万元)。

  5.A公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算。2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价。A公司从2008年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,2007年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为( )万元。

  A.-300

  B.-50

  C.-150

  D.-200

  【正确答案】C

  【答案解析】该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)。

  6.甲公司系上市公司,该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租,按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元,预计净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3200万元,2009年末公允价值为3300万元。2010年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定,该建筑物作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,会计政策变更的累积影响数为( )万元。

  A.675

  B.225

  C.450

  D.150

  【正确答案】A

  【答案解析】会计政策变更累积影响数=(新政策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(万元)

  7.乙公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元,应采用双倍余额递减法按5年计提折旧,但是企业采用年数总和法按5年计提折旧,预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为( )万元。

  A.40

  B.-80

  C.53.2

  D.-40

  【正确答案】D

  【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响,会计与税法规定不一致,需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=(正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值)×(1-所得税税率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(万元)。

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