持有至到期投资的核算

(一)企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资——利息调整(差额也可能在贷方)

贷：银行存款等

(二)持有至到期投资的利息调整和利息收入

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资—利息调整(差额也可能在借方)

期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-减值准备。