2017年税务师考试《财务与会计》知识点(二十一)
来源 :中华考试网 2017-02-28
中其他税费
其他税费的具体核算如下
1.企业按规定应交的城市维护建设税
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
2.企业按规定应交的房产税、土地使用税、车船税
借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税、土地使用税、车船税
【例题·单选题】按照企业会计准则的规定,一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是( )
A.房产税
B.车船税
C.矿产资源补偿费
D.教育费附加
【答案】D
【解析】选项A、选项B和C,均通过“管理费用”科目核算。
3.企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税
借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交个人所得税
4.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费
借:营业税金及附加、管理费用
贷:应交税费——应交教育费附加、应交矿产资源补偿费
5.企业交纳的印花税
借:管理费用
贷:银行存款
企业按规定交纳的耕地占用税
借:在建工程
贷:银行存款
企业购置应税车辆,按规定交纳的车辆购置税,以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的,按规定应补交的车辆购置税
借:固定资产
贷:银行存款
6.企业应交所得税的账务处理,参见第十七章