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2021年税务师《涉税服务实务》试题:企业涉税会计核算

来源 :中华考试网 2020-12-22

  一、选择题

  1.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括( )。

  A.待认证进项税额

  B.待转销项税额

  C.已交税金

  D.出口退税

  E.代扣代交增值税

  『正确答案』CD

  『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细,哪些是三级专栏。

  2.需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括( )。

  A.提供建筑服务收到预收款

  B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

  C.纳税人转让其取得的不动产

  D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

  E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

  『正确答案』ABCE

  3.某增值税一般纳税人购进一批原材料,取得增值税专用发票,但尚未认证,其进项税额应通过( )核算。

  A.应交税费——待认证进项税额

  B.应交税费——待抵扣进项税额

  C.应交税费——应交增值税(进项税额)

  D.原材料

  『正确答案』A

  4.甲公司为增值税一般纳税人,2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是( )。

  A.应交税费——简易计税

  B.应交税费——已交税金

  C.应交税费——应交增值税

  D.应交税费——预缴增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』“应交税费——简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

  5.下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

  A.支付的委托加工费

  B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过查询)

  C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

  D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

  E.发出的用于委托加工物资的材料

  『正确答案』ADE

  『答案解析』选项B,随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证),应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C,通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

  6.企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有( )。

  A.消费税

  B.增值税

  C.资源税

  D.城市维护建设税

  E.契税

  『正确答案』ACD

  『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

  7.企业按期计提车船税时,下列分录正确的是( )。

  A.借:管理费用

  贷:应交税费——应交车船税

  B.借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  C.借:应交税费——应交车船税

  贷:银行存款

  D.借:固定资产

  贷:应交税费——应交车船税

  『正确答案』B

  『答案解析』税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

  8.某房地产开发企业销售开发产品,计提应缴纳的土地增值税时,应该借记( ),贷记“应交税费——应交土地增值税”。

  A.税金及附加

  B.管理费用

  C.固定资产清理

  D.主营业务收入

  『正确答案』A

  『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

  9.2019年5月某啤酒生产企业,根据市场情况对资产进行了减值测试,发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元,于是企业计提了减值准备,则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是( )

  A.增加递延所得税资产200万元

  B.增加递延所得税资产50万元

  C.增加递延所得税负债50万元

  D.增加递延所得税负债200万元

  『正确答案』B

  『答案解析』固定资产和无形资产计提了减值准备,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产200×25%=50万元。

  10.下列涉税会计分录,使用正确的是( )。

  A.上年度管理费用错列入了在建工程,该在建工程尚未完工,调账分录应借记“在建工程”,贷记“管理费用”

  B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”

  C.如果企业当月多缴了增值税,应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税费——未交增值税”

  D.企业收到返还的消费税,应借记“银行存款”,贷记“营业外收入”

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A,应该贷记“以前年度损益调整”;选项C,如果企业当月多缴了增值税,应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D,企业收到返还的消费税,应借记“银行存款”,贷记“税金及附加”。

  11.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本,则甲企业有可能发生了( )。

  A.商业折扣行为

  B.自产货物因管理不善被盗的行为

  C.在建工程领用自产货物行为

  D.将自产货物抵偿债务的行为

  E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

  『正确答案』BCE

  『答案解析』选项A,不影响主营业务成本科目;选项D,将自产货物抵债的行为正常结转成本,库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。

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