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2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案(九)

来源 :中华考试网 2019-02-08

1.下列( )通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金,如耕地占用税、车辆购置税、契税等,不在“应交税费”核算。

2.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括( )。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细,哪些是专栏。

3.2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销,当期发出产品的成本为80000元,不含税售价为100000元,按照合同约定,企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月,企业收到商场代销清单,清单注明,销售代销商品的80%,商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业,该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后,将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括( )。

A.发出代销商品时

借:发出商品             80000

贷:库存商品              80000

B.发出代销商品时

借:应收账款             80000

贷:库存商品              80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借:银行存款             84320

销售费用             8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷:主营业务收入            80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借:主营业务成本           64000

贷:应收账款              64000

E.结转代销商品成本时

借:主营业务成本           64000

贷:发出商品              64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

4.某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆,价款6000000元,增值税1020000元,取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元,取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是( )。

A.借:固定资产                6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)   1020000

贷:银行存款                 7620000

B.借:固定资产                6600000

应交税费——待抵扣进项税额       1020000

贷:银行存款                 7620000

C.借:固定资产                6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)  87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)   1020000

贷:银行存款                 7620000

D.借:固定资产                6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 102000

应交税费——应交增值税(进项税额)   1020000

贷:银行存款                 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

5.某工业企业为增值税一般纳税人,纳税期限为10天,2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元,则正确的会计处理为( )。

A.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 98000

贷:银行存款                98000

B.借:应交税费——未交增值税       98000

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借:以前年度损益调整          98000

贷:银行存款                98000

D.借:应交税费——未交增值税       98000

贷:银行存款                98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中,本月预缴本月税款:

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 98000

贷:银行存款               98000

6.某一般纳税人,当期进项税额为40万元,销项税额为90万元,已经预缴的税额为60万元,则月末企业的会计处理应为( )。

A.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷:应交税费——未交增值税           10

B.借:应交税费——未交增值税          10

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  10

C.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷:应交税费——未交增值税           10

D.借:应交税费——未交增值税          10

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元),已经预缴了60万元,所以,应当转出多交增值税10万元。

7.某企业为增值税一般纳税人,2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元,则正确的会计处理为( )

A.借:以前年度损益调整             12000

贷:银行存款                 12000

B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷:银行存款                 12000

C.借:以前年度损益调整             12000

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借:应交税费——未交增值税          12000

贷:银行存款                 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

8.某增值税一般纳税人购进一批原材料,取得增值税专用发票,但尚未认证,其进项税额应通过( )核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A

『答案解析』采购中进项税额的核算(1)

9.A公司为增值税一般纳税人,2018年4月开始扩建厂房,扩建前厂房原值200万,扩建支出预计为150万。2018年4月为扩建厂房购进建材一批,取得增值税专用发票,注明价款50万,增值税8.5万元,正确的账务处理是( )。

A.借:在建工程                500000

应交税费——应交增值税(进项税额)    85000

贷:银行存款                 585000

B.借:固定资产                500000

应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额) 85000

贷:银行存款                 585000

C.借:在建工程                500000

应交税费——应交增值税(进项税额)    51000

应交税费——待抵扣进项税额        34000

贷:银行存款                 585000

D.借:固定资产                500000

应交税费——应交增值税(进项税额)    51000

应交税费——待抵扣进项税额        34000

贷:银行存款                 585000

『正确答案』C

『答案解析』不动产进项税额抵扣

分2年抵扣 一次性抵扣

按固定资产核算的不动产、不动产在建工程 按流动资产核算的不动产、不动产在建工程

新建不动产 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的 未超过50%(不动产原值:取得不动产时的购置原价或作价)

分期抵扣:60%——取得扣税凭证的当期;40%——待抵扣进项税额,于第13个月抵扣

10.某企业(增值税一般纳税人)2017年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批,不含税价款1500000元,成本800000元,合同规定货款分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有( )。

A.增值税纳税义务于2017年1月1日发生

B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期,即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日发生

C.会计上于2017年1月1日确认收入

D.会计上分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日确认收入

E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间,因此2017年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

『正确答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品,会计上于货物发出时确认收入,由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间,应借记长期应收款,贷记主营业务收入,贷记未实现融资收益,贷记应交税费——待转销项税额核算增值税。

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