2018年税务师《涉税服务实物》习题（10）

1.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。

A.办理设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B.办理增值税一般纳税人资格认定申请

C.代为制作涉税文书

D.为小规模纳税人代开增值税专用发票

【答案】D

【解析】注册税务师不得为小规模纳税人代开增值税专用发票，由税务机关代开。

2.下列企业的企业所得税属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。

A.2011年成立的房地产开发公司

B.2011年成立的白酒生产企业

C.2011年成立的外资银行

D.2011年成立的保险公司

【答案】A

【解析】选项B:自2009年起新增企业所得税的纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局征收和管理;选项CD:银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局征收和管理。

3.税务机关依照税收法律、法规对税收违法行为进行行政处罚2016税务师《涉税服务实务》精选试题2016税务师《涉税服务实务》精选试题。下列各项中( )属于税务机关作出的行政处罚行为。

A.查封、扣押商品、货物拍卖抵缴税款

B.对构成犯罪的逃避缴纳税款行为依法追究刑事责任

C.对逃避缴纳税款不缴或者少缴税款行为处以五倍以下的罚款

D.为追缴欠税阻止纳税人出境

【答案】C

【解析】选项A属于税务机关的强制执行措施;选项B属于刑事处罚行为;选项D属于税款征收的措施。

4.某公司拖欠2010年度营业税100万元，税务机关责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县税务局局长批准，2011年3月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴存款40万元用来抵缴其尚未支付的税款。税务机关的这一行政行为属于( )

A.责令提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

【答案】C

5.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人S先生取得的境外支付所得的情况，使其2011年10月少申报缴纳个人所得税11600元，被主管税务机关课征滞纳金8352元。则这项代理业务可能发生的执业风险是( )。

A.未履行职责由姜某向S先生赔偿全部损失

B.因代理失误姜某要承担滞纳金

C.因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

【答案】C

6.对于纳税审查方法的下列表述中，正确的是(　)。

A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法

B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法【正确答案】：ABDE

【答案解析】：查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

7.纳税审查的基本内容包括(　)。

A.审查企业的会计核算是否符合税法中的有关规定

B.审核企业的会计核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度

C.审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式

D.审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况

E.关注纳税人的账务核算水平【正确答案】：BCD

【答案解析】：代理纳税审查的基本内容：

(1)审查其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度。

(2)审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。

(3)审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。

【该题针对“代理纳税审查的基本内容”知识点进行考核】

8.对纳税人的固定资产进行审查分析时，要注意(　)

A.了解资产增减变动的情况

B.首先核实固定资产的折旧方法

C.核实固定资产折旧额

D.审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确

E.核算固定资产原值【正确答案】：ACDE

【答案解析】：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

9.对于原始凭证的审查中包括的内容有(　)。

A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性

B.审查会计科目及其对应关系是否正确

C.审查有无白条入账的情况

D.审查有无技术性或人为性的错误

E.审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准【正确答案】：ACDE

【答案解析】：原始凭证的审查：

(1)审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。

(2)审查有无技术性或人为性的错误。

(3)审查有无白条入账的情况。

【该题针对“会计凭证的审查与分析”知识点进行考核】5.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2009年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2009年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：

借：生产成本　23400

贷：原材料　20000

应交税金-应交增值税(进项税额转出)　3400

10.经核实2009年相关的生产成本、完工产品成本期末均有余额，但完工产品尚未销售。计入贷方调整的科目有( )。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整【正确答案】：BC

【答案解析】：在建工程领用材料误计入生产成本，由于该企业生产销售均衡，错误额应均摊在与之相关的生产成本、产成品和销售成本中

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

11.某税务师事务所2010年3月对某企业2009年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括(　)。

A.借：累计折旧　100000

贷：以前年度损益调整　100000

B.借：以前年度损益调整　25000

贷：应交税费-应交所得税 25000

C.借：所得税费用　25000

贷：应交税费-应交所得税　25000

D.借：以前年度损益调整　75000

贷：利润分配-未分配利润 75000

E.借：本年利润　25000

贷：所得税费用　25000【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项CE是当年调账发现错账使用的会计科目。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】简答题

12.2009年A企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资――其他投资”明细账中，发现本年发生投资额为200万元，接受投资单位为深圳B公司，A企业当年投资收益账户为零，在“其他应付款--深圳B公司”明细账中发现当年7月15 日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分回利润(与事实相符)A企业账务处理为

借：银行存款　50000

贷：其他应付款　50000

假定A企业当年盈利，也无其他涉税事项，A企业所得税适用税率为25%，深圳B公司所得税适用税率15%，注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。【正确答案】：注册税务师应向A企业说明：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，但会计上应确认投资收益，该账务处理错误，应调账。由于是决算报表编制前错账的调整，不涉及以前年度损益调整科目的问题。

调账分录：

借：其他应付款　50000

贷：投资收益　50000

借：投资收益　50000

贷：本年利润　50000

申报时应将账面投资收益50000直接填在企业所得税申报表主表第9行，然后填入主表第17行免税收入栏。2.某注册税务师2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将在建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2008年底企业的生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000 元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税率17%，所得税率25%)【正确答案】： (1)分配率的计算：

分摊率=多计生产成本数额÷(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

(2)计算各环节的分摊数额：

在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)

产成品应分摊数额=500000×2%=10000(元)

12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)

(3)调整相关账户：

借：在建工程　23400

贷：生产成本　2000

库存商品　10000

以前年度损益调整　8000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400

借：以前年度损益调整　2000

贷：应交税费-应交所得税　2000

借：以前年度损益调整　6000

贷：利润分配-未分配利润　6000