2018年税务师考试《涉税服务实物》精选试题及答案（17）

　　计算分析题

　　1.某企业的土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为8000平方米，分店占地4500平方米，企业仓库占地2500平方米。经税务机关确认，该企业所占用的土地适用的税额如下：中心店每平方米年税额为10元;分店每平方米年税额为4元，仓库每平方米年税额为2元。

　　【要求】计算该商场应缴纳的年土地使用税税额。

　　答案：

　　(1)中心店应缴纳的土地使用税年税额=8000×10=80000(元)

　　(2)分店应缴纳的土地使用税年税额=4500×4=18000(元)

　　(3)仓库应缴纳的：上地使用税年税额=2500×2=5000(元)

　　(4)该企业年应缴纳的寸：地使用税总额=80000+18000+5000=103000(元)

　　2.某房地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地荩付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本费用为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。

　　【要求】计算应纳土地增值税。

　　答案：

　　(1)转让收入=8000(万元)

　　(2)扣除项目=2000+1000+500=3500(万元)

　　(3)增值额=8000—3500=4500(万元)

　　(4)增值额与扣除项日的比率=4500/3500=128.57%

　　(5)应纳土地增值税

　　=增值额×50%-扣除项目金额×15%=4500×50%-3500×15%=1725(万元)

　　3.某企业位于某城市市区，2013年6月应纳增值税额48万元，7月初税务机关查出该企业于3月12日曾为他人代开增值税专用发票，发票上注明价款为15万元，此行为属偷税行为。税务机关要求该企业补缴增值税并处以1倍罚款，同时按滞纳天数加收滞纳金：城建税比照增值税进行补缴和处罚，并规定连同6月份税款在7月10日一并入库。请计算该企业7月份应纳城建税额。

　　答案：

　　(1)本月应纳城建税额=480000×7%=33600(元)

　　(2)本月应补缴增值税额=150000×17%=25500(元)

　　(3)本月应补罚增值税额=25500×(1+0.5‰×120)=27030(元)

　　(4)本月应补缴城建税=25500×7%=1785(元)

　　(5)本月应补罚城建税=1785×(1+0.5‰×l20)=1892.1(元)

　　(6)本月应纳城建税=33600+1785+1892.1=37277.1(元)

　　(注：滞纳金比例为每日0.5‰，滞纳天数为从3月12日至7月10日共计120天。)

　　4.某油田2013年10月份生产原油30万吨，当月全部销售，取得含税收入3510万元;另外在采油过程中同时回收天然气4千万立方米，当月销售天然气3千万立方米，取得的含税收入为2340万元。原油、天然气的资源税率为5%;增值税率为17%。

　　答案：

　　应纳资源税=【(3510+2430)/(1+17%)】×5%=250(万元)

　　5.某企业余2012年4月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;与其它企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元;订立产品购销合同两件，所载金额为150万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元;订立财产保险合同一份，保险费收入为6万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金300万元，其他账簿5本。2012年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为360万元。请计算该企业4月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额。

　　答案：

　　(1)企业领受权利、许可证照应纳税额：4×5=20(元)

　　(2)企业订立产权转移书据应纳税额：1000000×0.5‰=500(元)

　　(3)企业订立购销合同应纳税额：1500000×0.3‰=450(元)

　　(4)企业订立借款合同应纳税额：500000×0.05%0=25(元)

　　(5)企业订立财产保险合同应纳税额：60000×1%0=60(元)

　　(6)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额：3000000×0.5‰=1500(元)

　　(7)企业其他营业账册应纳税额：5×5=25(元)

　　(8)2月份企业应纳印花税税额：应纳税额=20+500+450+25+60+1500 +25=2580(元)

　　(9)12月资金账簿应补纳印花税税额：(3600000-3000000) ×0.5% =300(元)