2017年税务师《涉税服务实务》高频考点（二）
来源 :中华考试网 2017-02-15
中企业所得税基本内容审核
(一)纳税人的审核
1.根据《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
【提示】企业所得税属于法人所得税。
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组织形式 |
法人资格 |
税务处理 |
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个人独资企业 合伙企业 个体工商户 |
不具有 法人资格 |
投资者按“个体工商户的生产、 经营所得”缴纳个人所得税 |
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有限公司 股份有限公司 一人有限公司 |
具有 法人资格 |
企业缴纳企业所得税 |
2.企业分为居民企业和非居民企业
划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者符合其一的为居民企业。居民企业就来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。
(二)所得来源地的审核
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所得形式 |
所得来源地 |
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销售货物所得 |
交易活动发生地 |
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提供劳务所得 |
劳务发生地 |
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转让财产所得 |
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； （3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 |
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股息、红利等权益性投资所得 |
分配所得的企业所在地 |
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利息所得、租金所得、特许权使用费所得 |
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 |
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其他所得 |
国务院财政、税务主管部门确定 |
【例题1·多选题】下列有关所得来源地的确定原则的表述中，正确的有( )。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
【答案】AC
【解析】选项B：提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地;选项D：股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地;选项E：不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。
【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资资产转让所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】选项A：按照销售活动的交易发生地确定所得来源地;选项B：按照被投资企业所在地确定所得来源地;选项C：按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地。
(三)税率的审核
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种类 |
税率 |
适用范围 |
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基本税率 |
25% |
（1）居民企业； （2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 |
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优惠税率 |
20% |
符合条件的小型微利企业 |
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15% |
国家重点扶持的高新技术企业 | |
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扣缴义务 人代扣代缴 |
10% |
（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业 |
(四)征税对象的审核
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。