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税务师《涉税服务实务》知识点:平销返利实务处理

来源 :中华考试网 2016-11-01

  平销返利的实务处理

  纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

  购买方冲减当期增值税进项税额

  当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

  冲减进货成本,增加应纳税所得额,缴纳企业所得税

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