2016注册会计师考试税法知识点：税率与征收率
来源 :中华考试网 2016-03-16
中税率与征收率
|
按纳税人划分 |
税率或征收率 |
适用范围 |
|
一般纳税人 |
基本税率为17% |
销售或进口货物、提供应税劳务 |
|
低税率为13% |
销售或进口税法列举的五类货物 | |
|
零税率 |
纳税人出口货物 | |
|
4%或6%的征收率 |
一般纳税人采用简易办法征税适用 | |
|
小规模纳税人 |
征收率 |
3% |
需要注意的是：
（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。
（二）适用13%低税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
（1）（初级）农产品。
（2）音像制品。
（3）电子出版物。
（4）二甲醚。
（5）频振式杀虫灯等 。
（三）征收率其他情况
1.小规模纳税人：3%、2%
|
小规模纳税人（除其他个人外） |
销售自己使用过的固定资产 |
减按2%征收率征收增值税 |
增值税＝售价÷（1＋3%）×2% |
|
销售自己使用过的除固定资产以外的物品 |
按3%的征收率征收增值税 |
增值税＝售价÷（1＋3%）×3% |
2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4%、6%
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
|
纳税人 |
销售情形 |
税务处理 |
计税公式 |
|
一般纳税人 |
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） |
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 |
增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 |
|
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 |
按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 |
增值税＝售价÷（1＋17%）×17% |
