职业道德基本原则和概念框架

　　一、考情分析

　　本章属于非常重要的内容，主要介绍了职业道德基本原则、概念框架及其具体运用等内容。在考试时不仅可以考查客观题，更多地结合实务和独立性的问题考查简答题。应重点把握：职业道德的基本原则；职业道德概念框架及其具体运用。

　　二、重点和难点

　　（一）职业道德基本原则

　　职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　（二）职业道德概念框架的具体运用

　　1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

　　2.应对不利影响的防范措施

　　3.专业服务委托

　　（1）接受客户关系——考虑客户是否存在非法活动、缺乏诚信等问题，构成对注册会计师诚信和专业行为的威胁。

　　（2）承接业务——在承接业务时，应确定该业务是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁。

　　（3）客户变更委托——在考虑接替前任注册会计师工作时，应确定是否存在不能承接该业务的专业理由等，如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务，可能对专业胜任能力和应有的关注产生威胁。

　　注意：

　　如果被要求在现任注册会计师工作基础上承担补充或附加的工作，这种情形可能对专业胜任能力和应有的关注产生潜在威胁，

　　5.客户寻求第二次意见——如果注册会计师的非现行客户，要求注册会计师对现任注册会计师运用会计、审计、报告或其他准则或原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁。

　　6.收费

　　（1）收费过低；（2）或有收费；（3）支付或接受介绍费、佣金

　　7.专业服务营销——不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

　　8.礼品和招待——如果注册会计师或其直系亲属、近亲属，收到客户提供的礼品或招待，可能对客观性产生自身利益威胁；除非认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。