2018年注册会计师税法模考试题及答案4

　　一、单项选择题

　　1.下列税法要素中，能够反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定是(　)。

　　A.纳税环节　　B.征税对象

　　C.税目　　　　D.计税依据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

　　『点评』本题考查的是税法要素的内容，需要理解征税依据和税目的区别，计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

　　2.2018年4月，某一般纳税人发生了道路、桥、闸通行费支出，其进项税额抵扣说法正确的是(　)。

　　A.支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

　　B.支付道路通行费，未能取得电子普通发票的，不得抵扣进项税额

　　C.支付高速公路通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%抵扣进项税额

　　D.支付桥、闸通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%抵扣进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，未能取得电子普通发票的，可计算抵扣进项税额;选项C，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;选项D，支付桥、闸通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%抵扣进项税额。

　　『点评』本题考查的是通行费发票抵扣进项税额的内容。注意区分高速公路通行费适用3%的征收率，支付桥、闸通行费适用5%的征收率。由于取得的是普通发票因此需要换算为不含税金额计算进项税。

　　3.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2017年10月销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，其中有700000元尚未开具发票。当月确认与销售软件产品相关的可抵扣进项税额为520258元。该企业当月实际应纳增值税(　)元。

　　A.159742　　B.680000　　C.120000　　D.99000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』动漫企业销售自主研发的动漫软件，实际税负超过3%的部分即征即退。

　　应纳增值税= 4000000×17% -520258=159742(元)

　　销售额的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)

　　实际缴纳增值税税款120000元。

　　『点评』本题考查的是增值税即征即退的相关知识。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。适用该项优惠政策的情况还包括：

　　(1)一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　4.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理不符合规定的是(　)。

　　A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

　　B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

　　C.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税

　　D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，重新取得合法、有效的增值税扣税凭证，准许其抵扣进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣。

　　『点评』本题考查的是关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的认定处理。

　　走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理规定如下：

　　(1)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称异常凭证)范围。

　　①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

　　②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

　　(2)增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他巳审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

　　(3)异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理，具体操作规程另行明确。

　　5.下列关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是(　)。

　　A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

　　C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税

　　D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　『点评』本题考查的是消费税纳税地点的规定。消费税具体纳税地点详见以下内容：

　　(1)纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　(2)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

　　(3)进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　(4)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

　　6.某生物药品制造公司从业人数90人，资产总额2400万元，2017年所得为40万元。该企业2017年度应纳企业所得税(　)万元。

　　A.0　　B.4　　C.5　　D.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业符合小型微利企业的条件，该居民企业应纳税额=40×50%×20%=4(万元)

　　『点评』本题考查满足小型微利企业的条件以及适用20%企业所得税的税收优惠。

　　满足小型微利企业的条件：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　7.下列对生物资产的税务处理表述正确的是(　)。

　　A.生产性生物资产和消耗性生物资产计提折旧，而公益性生物资产无需计提折旧

　　B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

　　C.林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年

　　D.畜类生物资产，折旧年限不得低于3年

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，生产性生物资产计提折旧，而消耗性生物资产和公益性生物资产无需计提折旧;选项B，停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;选项C，林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于10年。

　　『点评』本题考查的是生物资产税务处理的相关规定，考查的较细，建议理解性记忆。相关总结如下：

　　项目

　　税务处理

　　计税基础

　　(1)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

　　(2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　折旧方法

　　按照直线法计算的折旧，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

　　最低折旧年限

　　(1)林木类生产性生物资产，为10年。

　　(2)畜类生产性生物资产，为3年

　　8.关于企业所得税收入确认的说法，错误的是(　)。

　　A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

　　C.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　『点评』本题考查企业所得税收入的确认。注意区分不同销售方式下收入确认的时点以及提供服务收入确认的时点，该知识点考查较细，建议理解掌握。该知识点相关内容扩展如下：

　　特殊收入的确认

　　分类

　　收入确认

　　分期收款方式销售货物

　　按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的

　　按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　采取产品分成方式取得收入的

　　按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

　　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的

　　应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

　　采取售后回购方式销售商品

　　销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如果以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

　　以旧换新

　　销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　商业折扣

　　按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入

　　现金折扣

　　按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣作为财务费用扣除

　　销售折让、销售退回

　　应当在发生当期冲减当期销售商品收入

　　买一赠一方式组合销售

　　应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入

　　9.张某是甲企业的中层管理人员，2017年1月张某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入100000元。张某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元，张某解除劳动合同应纳个人所得税(　)元。

　　A.0　　B.10　　C.120　　D.195

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得=(100000-96000)÷12=333.33(元)，未达到免征额，无需缴纳个税。

　　『点评』本题考查对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法。注意与个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税的以及实行内部退养办法人员取得收入的征税计算的区别。

　　(1)实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”目计征个人所得税;

　　(2)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，适用税率计征个人所得税;

　　(3)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　(4)个人提前退休取得的补贴收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

　　(5)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

　　10.张某2017年8月以拍卖方式支付80万元购入打包“债权”200万元，其中应收A企业债权120万元，应收B企业债权80万元。2017年12月张某从A企业处追回债权96万元，发生诉讼费用5万元，剩余A企业的部分债权已无法追回。张某处置债权应纳个人所得税为(　)万元。

　　A.0　　B.2.2　　C.8.6　　D.9.6

　　『答案解析』购入打包债款收回欠款时，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=80×120÷200=48(万元)

　　个人所得税=(96-48-5)×20%=8.6(万元)。

　　『正确答案』C

　　『点评』本题考查“打包”债权个人所得税的计算。

　　个人通过上述方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：

　　(1)以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。

　　(2)其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合

　　计数确定。

　　(3)所处置债权成本费用(即财产原值)，按下列公式计算：

　　当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出*当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)+“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)

　　(4)个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　11.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，缴纳消费税滞纳金1万元;销售坐落于外省某县的不动产，在当地预缴增值税3万元，机构所在地补缴增值税2万元;本期出口乙产品一批，按规定计算的免抵税额5万元、应退税额为0。该企业本期在机构所在地应缴纳城市维护建设税(　)万元。

　　A.4.55　　B.6.09　　C.4.25　　D.5.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业本期在机构所在地应缴纳城市建设维护税=(30+50+2+5)×7%=6.09(万元)。

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　　12.下列关税的减免规定中，属于适用法定减免的货物或物品的是(　)。

　　A.科教用品

　　B.外国政府无偿赠送的物资

　　C.开展医疗活动使用的仪器

　　D.残疾人专用品

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、D，属于特定减免税;选项C，属于暂时免税。

　　『点评』本题考查关税的减免税规定。注意区分法定减免和、特定减免和暂时减免。详见教材339页。

　　13.2017年9月，某铜矿当月销售铜矿石原矿取得销售收入800万元，销售精矿取得销售收入500万元，该矿换算比为1.3，资源税税率为5%。该铜矿当月应纳资源税为(　)万元。(上述收入均为不含增值税收入)

　　A.65　　B.77　　C.72.5　　D.55.77

　　『正确答案』B

　　『答案解析』铜矿征税对象为精矿，因此销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额。该铜矿当月应纳资源税=(800×1.3+500)×5%=77(万元)

　　『点评』本题考查资源税的计算。

　　(1)为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;

　　(2)征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

　　14.下列属于城镇土地使用税纳税义务人的是(　)。

　　A.实际使用市区权属纠纷未解决土地的企业

　　B.转租集体所有建设用地的实际使用人

　　C.实际使用共有土地使用权的单位或个人

　　D.使用农村土地的工矿企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位和个人为纳税人;选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人;选项D，城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。

　　『点评』本题考查城镇土地使用税纳税义务人的范围。城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：

　　(1)拥有土地使用权的单位和个人。

　　(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

　　(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　(4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

　　(5)在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

　　几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。

　　15.某企业占用林地50万平方米建造高尔夫球场，还占用林地30万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

　　A.600　　B.1000　　C.1600　　D.2000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　『点评』本题考查耕地占用税的计算。此知识点通常会结合征税范围和税收优惠进行考查。耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

　　16.某公司办公大楼原值30000万元，2016年12月31日将其中原值5000万元的闲置房间出租，租期3年，2017年免租2个月，取得2017年当年的不含增值税租金100万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2017年该公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A.252　　B.260　　C.348　　D.360

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　1～2月从价计征的房产税：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(万元)

　　3～12月从价计征的房产税：(30000-5000)×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(万元)

　　3～12月从租计征的房产税：100×12%=12(万元)

　　合计应纳房产税=48+200+12=260(万元)

　　17.某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司，改制后原投资主体持股比例为80%，改制后的股份有限公司承受了原企业价值800万元的房屋所有权;改制后当年，公司以债权人的身份接受某破产企业价值300万元的房产作为债务抵偿，以330万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼，则该股份有限公司应就以上事项应缴纳契税(　)万元。(契税税率3%)

　　A.0　　B.9.9　　C.18.9　　D.42.9

　　『正确答案』B

　　『答案解析』符合条件的企业改制——原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税;

　　以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;

　　购买房屋应纳契税=330×3%=9.9(万元)。

　　『点评』本题考查的是契税免税优惠和应纳税额结合计算的内容。契税比较特殊，其纳税义务人不是出让方，而是承受土地和房屋权属的一方。重点掌握契税的税收优惠的内容。

　　18.房地产开发企业土地增值税清算时，扣除项目中不包括(　)。

　　A.销售开发产品缴纳的教育费附加

　　B.取得土地使用权时缴纳的契税

　　C.销售开发产品缴纳的城建税

　　D.销售开发产品缴纳的增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税在计算土地增值税时不能扣除。

　　『点评』本题考查土地增值税准予扣除的项目。由于增值税属于价外税，因此在计算时不得扣除。注意与其他计入成本、费用中的其他税种的区别。

　　19.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法错误的是()。

　　A.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前征收

　　B.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　C.已缴纳车辆购置税的车辆退回经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年全额退税

　　D.获奖取得并自用的车辆，自办理车辆登记之日起60日内申报纳税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，应自取得之日起60日内申报纳税。

　　『点评』本题考查车辆购置税的申报与缴纳的规定，知识点较细，建议理解掌握，注意选择题的考查。相关总结如下：

　　要点

　　具体规定

　　纳税申报

　　车辆购置税实行一车一申报制度

　　纳税环节

　　使用环节，即最终消费环节

　　纳税地点

　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。(车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地)

　　纳税期限

　　纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。上述的“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期;“进口之日”是指纳税人报关进口的当天

　　缴纳方法

　　自报核缴;集中征收缴纳;代征，代扣、代收

　　20.下列说法，不符合车船税规定的是(　)。

　　A.在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，税务机关对原车船所有人或管理人给予办理退税手续

　　B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

　　C.对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

　　D.购买车船的车船税纳税义务发生时间为购买车船发票所载日期的当月

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，不另纳税，也不退税。

　　『点评』本题考查车船税的相关政策。知识点较细，建议理解掌握，注意选择题的考查。

　　21.下列合同中，应按购销合同计算缴纳印花税的是(　)。

　　A.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，银行与工商企业之间签订的融资租赁合同，按照“借款合同”税目征收印花税。

　　『点评』本题考查印花税的税目，需要理解掌握。

　　容易混淆的税目是“技术合同”和“产权转移书据”，此处做一下区分：

　　(1)技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。技术合同不包括法律、会计、审计咨询合同。

　　(2)产权转移书据，包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同。

　　22.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受国际税收协定待遇条件的，下列处理错误的是(　)。

　　A.非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，无需事前备案

　　B.在源泉扣缴和指定扣缴的情况下，非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，由扣缴义务人依协定规定扣缴税款

　　C.非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的只能由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料

　　D.非居民纳税人自行申报的，应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送规定的报告表和资料

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。

　　『点评』本题考查非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理的内容。本题考查的较细，建议在理解的基础上能应对选择题即可。相关知识点详见教材441页。

　　23.下列关于发票管理的规定，错误的是(　)。

　　A.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具

　　B.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

　　C.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，须收回原发票并注明“作废”字样

　　D.除另有规定外，发票的保存期限一般是5年

　　『正确答案』D

　　『答案解析』除另有规定外，发票的保存期限一般是10年。

　　24.税务所可以实施罚款额在(　)元以下的税务行政处罚。

　　A.50

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。