2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题4

　　1、单选题

　　税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为(　)。

　　A.50元

　　B.2000元

　　C.10000元

　　D.50000元

　　【答案】B

　　【解析】税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　2、单选题

　　甲省某独立矿山2015年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨;位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品8共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元/吨，矿产品B适用税额为5元/吨;乙省矿产品A适用税额为10元/吨;丙省矿产品B适用税额为6元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税(　)元。

　　A.9000

　　B.4000

　　C.6000

　　D.11000

　　【答案】D

　　【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000(元);应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元);该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。

　　3、单选题

　　某旅游公司2015年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。2015年该旅游公司应缴纳车船税(　)元。

　　A.900

　　B.3000

　　C.12900

　　D.25800

　　【答案】A

　　【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2015年应缴纳车船税=3×600×50%=900(元)。

　　4、多选题

　　下列各项中，符合车船税相关减免税规定的有(　)。

　　A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船实行定期减税或免税

　　B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

　　C.非机动驳船免税

　　D.学校自用的客车免税

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项D：学校自用的客车没有免税的规定。

　　5、多选题

　　下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有(　　)。

　　A.黄酒

　　B.游艇

　　C.润滑油

　　D.雪茄烟

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD采用的是从价计征消费税的方法。

　　6、多选题

　　下列关于税务行政复议的说法正确的有(　)。

　　A.行政复议听证人员不得少于2人

　　B.行政复议决定书一经送达就发生法律效力

　　C.行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定

　　D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式

　　【答案】AB

　　【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，C选项不正确;申请税务行政复议时，既可以采用书面形式申请，也可以采用口头形式申请，D选项不正确。

　　7、单选题

　　某企业拥有原值为5000万元的房产，2015年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2015年度应纳房产税(　)万元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2015年应纳房产税=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)。

　　8、单选题

　　下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B：属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C：属于国务院制定的税收行政法规。

　　9、单选题

　　下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是 (　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

　　B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

　　C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税;选项8：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税;选项C：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　10、多选题

　　下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有(　)。

　　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

　　C.企业财务会计人员严重不足的

　　D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

　　11、多选题

　　下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有(　)。

　　A.纳税人被查补的“三税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“三税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　【答案】AC

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额，而不是应缴“三税”税额;城市维护建设税进口不征、出口不退。

　　12、多选题

　　下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有(　)。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人拥有的土地所有权

　　C.抵押人依法被查封的财产

　　D.抵押人所有的交通运输工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有权、被查封扣押财产不得用于抵押。

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