2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（14）

　　1.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。

　　A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

　　B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

　　C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可以抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

　　D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

　　【正确答案】 A, D

　　【知 识 点】扣除原则和范围, 不得扣除的项目, 创投企业优惠, 税额抵免优惠

　　【答案解析】

　　选项B：企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70%可抵扣当年应纳税所得额，当期不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。

　　2.下列关于企业改制过程中个人取得的量化资产的征税问题，说法不正确的有( )。

　　A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“偶然所得”项目征收个人所得税

　　B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】应纳税额计算中的特殊问题

　　【答案解析】

　　选项A：职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;选项BC：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

　　3.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

　　A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

　　B.在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次

　　C.雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税

　　D.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】应纳税额计算中的特殊问题

　　【答案解析】

　　实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，按照全年一次性奖金的计算方法计算缴纳个人所得税。

　　4.个人股权转让所得，对纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。

　　A.股票面值

　　B.股票发行价

　　C.每股净资产

　　D.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额

　　【正确答案】 C, D

　　【知 识 点】财产转让所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

　　5.下列关于查账征收个人独资企业扣除项目的有关规定，说法正确的有( )。

　　A.个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除

　　B.个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2%标准内据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.个人独资企业发生的职工教育经费，在工资薪金总额的2.5%标准内据实扣除

　　D.个人独资企业计提的各种准备金可以税前扣除

　　【正确答案】 A, C

　　【知 识 点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　选项B：个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2%标准内据实扣除，超过部分，不允许在以后纳税年度结转扣除;选项D：个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。

　　6.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

　　B.退休人员再任职取得的收入

　　C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　D.误餐补助

　　【正确答案】 B, C

　　【知 识 点】征税范围

　　【答案解析】

　　选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。

　　7.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法不正确的有( )。

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款

　　B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　C.外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构，属于个人所得税的扣缴义务人

　　D.单位向个人支付应纳税所得时，只有纳税人属于本单位人员，该单位才可以履行代扣代缴义务

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】代扣代缴纳税

　　【答案解析】

　　选项B：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库;选项C：个人所得税的扣缴义务人不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构;选项D：扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

　　8.根据个人所得税的有关规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税的有( )。

　　A.工资、薪金所得

　　B.个体工商户的生产、经营所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.特许权使用费所得

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】代扣代缴纳税

　　【答案解析】

　　扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(1)工资、薪金所得;(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(3)劳务报酬所得;(4)稿酬所得;(5)特许权使用费所得;(6)利息、股息、红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得;(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　9.根据个人所得税的有关规定，有下列( )情形之一的，经批准可以减征个人所得税。

　　A.残疾、孤老人员和烈属的所得

　　B.因严重自然灾害造成重大损失的

　　C.个人举报、协查各种违法行为而获得的奖金

　　D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

　　【正确答案】 A, B

　　【知 识 点】减征个人所得税的优惠

　　【答案解析】

　　选项CD属于暂免征收个人所得税的项目。

　　10.2012年11月，李某由中方企业委派到某外国企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2400元和8000元，并由支付单位分别代扣代缴其个人所得税。根据个人所得税的有关规定，下列税务处理正确的有( )。

　　A.派遣单位代扣代缴李某个人所得税0元

　　B.派遣单位代扣代缴李某个人所得税135元

　　C.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税345元

　　D.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税1045元

　　【正确答案】 B, C

　　【知 识 点】应纳税额计算中的特殊问题

　　【答案解析】

　　在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为了有利于征管，采取由支付者中的一方减除费用的办法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，可按税法规定减除费用，计算扣缴税款;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。派遣单位应代扣代缴李某个人所得税=2400×10%-105=135(元);雇佣单位应代扣代缴李某个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。

　　11.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

　　A.实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算缴纳个人所得税

　　B.实行核定征税的个体工商户的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

　　C.如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营不足12个月，要换算成一个完整的纳税年度进行计算

　　D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补

　　【正确答案】 A, B

　　【知 识 点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算, 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　选项C：在一个纳税年度中，承包经营或承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度;选项D：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

　　12.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。

　　A.年终加薪

　　B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

　　C.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　D.实行年薪制兑现的年薪

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】应纳税额计算中的特殊问题

　　【答案解析】

　　一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　　13.根据个人所得税的规定，下列各项中，说法正确的有( )。

　　A.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所得取得的收入为一次

　　B.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

　　C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

　　D.偶然所得，以1个月内取得的收入为一次

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】应纳税所得额的规定

　　【答案解析】

　　选项D：偶然所得，以每次收入为一次。

　　14.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有( )。

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　【正确答案】 A, D

　　【知 识 点】纳税义务人

　　【答案解析】

　　居民纳税人的判定标准：一是住所——习惯性居住;二是居住时间——在一个纳税年度内在中国境内居住满1年。

　　15.年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后( )内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。

　　A.1个月

　　B.2个月

　　C.3个月

　　D.6个月

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】自行申报纳税

　　【答案解析】

　　年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后3个月内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。