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2016注册会计师《税法》考试专项习题8

来源 :中华考试网 2016-05-30

  2北京市一摩托车生产企业(增值税一般纳税人),实行出口免抵退税政策,2011年亏损10万元。2012年生产经营情况如下:

  (1)外购原材料,取得增值税专用发票,支付价款480万元、增值税81.6万元,支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;相关票据已经税务认证;

  (2)出口自产摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售自产摩托车300辆,取得不含税销售收入150万元;

  (3)摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含向母公司支付的管理费用20万元,业务招待费12万元;发生销售费用140万元(其中广告费及业务宣传费支出90万元);

  (4)由于管理不善,丢失一批已抵扣过进项税额的库存材料,账面成本为32.79万元(其中含运费金额2.79万元),已经由税务机关认定为损失,本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

  (5)转让一项商标权的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项商标权的账面成本35万元也未转销;

  (6)从A国占有股权100%的子公司取得税后收益82.5万元,在A国实际已缴纳了20%的所得税。

  (注:增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%)

  1)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业可以抵扣的增值税进项税额合计(含剔税部分);

  【正确答案】准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(万元)

  2)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应向税务机关缴纳的增值税;

  【正确答案】当期应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元),所以向税务机关缴纳增值税为0。

  【答案解析】

  3)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应退的增值税;

  【正确答案】免抵退税额=400×13%=52(万元);免抵退税额52万元>当期期末留抵税额38.15万元;应退税额=当期期末留抵税额=38.15万元;免抵税额=52-38.15=13.85(万元)

  4)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应缴纳的消费税;

  【正确答案】应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

  5)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应缴纳的营业税;

  【正确答案】应缴纳的营业税=60×5%=3(万元)

  6)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加;

  【正确答案】应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(13.85+15+3)×(7%+3%+2%)=3.82(万元)

  7)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业A国子公司收益共计应补缴的企业所得税;

  【正确答案】境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(万元)

  8)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业境内应计算缴纳企业所得税的收入总额;

  【正确答案】该企业境内的收入总额=400+150+60=610(万元)

  9)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业所得税前准予扣除的项目总和;

  【正确答案】广告费和业务宣传费扣除限额=(400+150)×15%=82.5(万元)<90万元,

  准予扣除广告费和业务宣传费金额82.5万元。业务招待费扣除限额=(400+150)×0.5%=2.75(万元)

  业务招待费本身发生额的60%=12×60%=7.2(万元),准予扣除业务招待费金额2.75万元。

  12月份企业所得税前准予扣除金额

  =300+15+3+3.82+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+400×(17%-13%)=592.17(万元)

  10)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  计算该企业应缴纳的企业所得税。

  【正确答案】2012年度应缴纳的企业所得税=(610-592.17-10)×25%+5.16=7.12(万元)

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