参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等，不包括编制财务报表。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，选项 AB 错误;注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计工作或利用内部审计人员对该项审计业务提供直接协助而减轻，选项 C 错误。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。选项 A 是对客观情况的了解，选项 BCD 均涉及大量的职业判断。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

　　(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;

　　(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

　　(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

　　选项 C,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情形。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照《中国注册会计师审计准则第 1151 号—与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项 D 错误。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 错误，注册会计师应当对发表的审计意见承担完全责任。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项 A)、重要性水平的确定(选项 C)、样本规模的确定(选项 B)、对会计政策和会计估计的评估(选项 D)等，均应当由注册会计师负责执行。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：

　　(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度(选项 A);

　　(2)内部审计人员的胜任能力(选项 B);

　　(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)(选项 C)。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

　　(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项 A 正确);

　　(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

　　(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)(选项 C 正确)。

　　选项 BD 属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情况。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作：

　　(1)当在下列方面涉及较多判断时：

　　①计划和实施相关的审计程序(选项 C);

　　②评价收集的审计证据(选项 D)。

　　(2)当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时(选项 A)。

　　(3)当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时(选项 B)。

　　(4)当内部审计人员的胜任能力较低时。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对以下事项的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作：

　　(1)涉及判断的程度(选项 D);

　　(2)评估的重大错报风险(选项 B);

　　(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度(选项 C);

　　(4)内部审计人员的胜任能力(选项 A 错误)。