(一)单选题

　　1.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的;选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

　　2.下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是(　)。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　C.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

　　3.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常不实施的审计程序是(　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.了解被审计单位行业状况

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　『正确答案』D

　　『答案解析』了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项D是控制测试的内容，选项ABC是在了解内控的过程中实施的内容。

　　4.下列各项中，不属于控制环境要素的是(　)。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.治理层的参与

　　C.内部审计的职能范围

　　D.人力资源政策与实务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。选项C属于控制要素中控制监督的内容。

　　5.下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是(　)。

　　A.被审计单位对母公司销量占总销量的50%

　　B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

　　C.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

　　D.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

　　『正确答案』B

　　『答案解析』特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。选项B属于企业合并取得大额的转让收益，应当引起对该事项的特别关注，评估为特别风险。

　　6.下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是(　)。

　　A.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　C.被审计单位存在重大的关联方交易

　　D.被审计单位资产的流动性出现问题

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资产的流动性出现问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关。比如控制环境薄弱;在不稳定的国家和地区开展业务;资产的流动性出现问题;重要客户流失;融资能力受到限制;采用新的会计准则或启用新的会计信息系统;资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关。

　　7.下列有关特别风险的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

　　D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

　　8.下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　)。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』被审计单位通常有一些与财务报告相关但与审计无关的控制，所以选项A不正确，选项B正确。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的审计相关，选项CD错误。

　　9.注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解，以下各项中不恰当的是(　)。

　　A.询问内部法律顾问可能有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况

　　B.询问内部审计人员可能有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作

　　C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　D.询问治理层可能有助于注册会计师了解财务报表编制的环境

　　『正确答案』C

　　『答案解析』询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。

　　来源：经典题解87页—3题

　　10.下列情形中，最有可能导致注册会计师难以继续执行财务报表审计的是(　)。

　　A.管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

　　『正确答案』D

　　『答案解析』D选项，对管理层的诚信存在严重疑虑，注册会计师可能对其继续执行审计业务的能力产生怀疑，在法律法规允许的情况下，会考虑是否解除业务约定。

　　11.下列各项，通常属于业务流程层面控制的是(　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』ABD选项是对整体层面的控制。

　　12.在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是(　)。

　　A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制

　　B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试

　　C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试

　　D.注册会计师需要了解与每一个控制目标相关的所有控制活动

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要“进一步”了解在业务流程层面的控制，而非不了解业务流程层面的控制，选项A错误;当通过对内部控制的了解发现控制设计无效或没有得到执行，此时不实施控制测试，选项C错误;注册会计师并不需要了解与每一个控制目标相关的所有控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项D错误。

　　13.下列控制活动中，属于检查性控制的是(　)。

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均为预防性控制。