【1】下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

　　B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效

　　C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解

　　D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解

　　【解析】注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制(选项A正确，选项B错误)。注册会计师应当了解内部控制，无论是人工控制还是自动化控制(选项C错误)。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关(选项D错误)。

　　【答案】A

　　【2】针对了解与审计相关的内部控制，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.无需了解与经营目标和合规目标相关的控制

　　D.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解

　　【解析】选项B正确，选项A错误，与财务报表相关的内部控制并非均与审计相关。选项C错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项D错误，不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师均应当了解;但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

　　【答案】B

　　【3】下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.人力资源政策与实务

　　B.业绩评价

　　C.组织结构及职权与责任的分配

　　D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　【解析】注册会计师应当了解控制环境的以下六个要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实(选项D);(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构及职权与责任的分配(选项C);(6)人力资源政策与实务(选项A)。选项B属于控制活动的要素之一，不是控制环境要素。

　　【答案】B

　　【4】关于控制环境，以下说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.控制环境影响员工对内部控制的意识

　　B.令人满意的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

　　C.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，故选项C不恰当。

　　【答案】C

　　【5】下列各项中，不属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.职责分离

　　B.信息系统与沟通

　　C.授权

　　D.实物控制

　　【解析】注册会计师应当了解的控制活动包括以下五个要素：(1)授权(选项C);(2)业绩评价;(3)信息处理;(4)实物控制(选项D);(5)职责分离(选项A)等相关的活动。选项C的“信息系统与沟通”属于内部控制要素，不属于控制活动要素。

　　【答案】B

　　【6】下列控制活动中，不属于检查性控制的是(　　)。

　　A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单

　　B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性

　　C.开具销售发票前，销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因

　　【解析】选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。

　　【答案】C

　　【7】下列控制活动中，不属于预防性控制的是(　　)。

　　A.主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记

　　B.由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单

　　C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　D.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

　　【解析】选项A、C、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制，属于预防性控制，选项B控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。

　　【答案】B

　　【8】下列控制活动中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.采购部对新增供应商执行背景调查

　　B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　C.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

　　D.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

　　【解析】选项C正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项A、B、D属于预防性控制。

　　【答案】C

　　【9】下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险

　　B.管理层承受异常的压力可能引发舞弊风险

　　C.与费用计价相关的特定风险主要与财务报表层次相关

　　D.可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑属于报表层次的重大错报风险

　　【解析】选项C属于影响认定层次的特定风险。选项A、B、D均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。

　　【答案】C

　　【10】下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是(　　)。

　　A.交易的复杂程度

　　B.考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

　　C.风险与近期国家经济环境重大变化相关

　　D.财务信息计量的主观程度

　　【解析】选项B不恰当。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。在判断风险是否属于特别风险时，注册会计师至少应当考虑的事项包括：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境(选项C)、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度(选项A);(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度(选项D)，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

　　【答案】B

　　【11】下列有关特别风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

　　D.注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险

　　【解析】选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。

　　【答案】C

　　【12】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是(　　)。

　　A.测试更多的自动化应用控制

　　B.用系统选样方法实施货币单元抽样

　　C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

　　D.将实质性分析程序与细节测试结合

　　【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。

　　【答案】C