一、单项选择题

　　1.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括(　　)。

　　A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求

　　B.管理层如何识别是否需要作出会计估计

　　C.管理层如何作出会计估计

　　D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效

　　2.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是(　　)。

　　A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型

　　B.高度依赖判断的会计估计

　　C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计

　　D.根据公允价值作出的会计估计

　　3.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是(　　)。

　　A.确定截止审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性

　　C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

　　4.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

　　B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

　　C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

　　D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

　　5.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当，下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是(　　)。

　　A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

　　B.验证并测试支持管理层认定的数据来源，判断其准确性、完整性和相关性

　　C.将关联方交易与非关联方交易进行比较

　　D.向关联方函证交易的真实性

　　6.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是(　　)。

　　A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月

　　B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估

　　C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

　　D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

　　7.以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

　　C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

　　D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

　　8.下列与会计估计有关的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师审计本期财务报表时，发现期初预计负债金额与本期预计负债实际发生金额存在小额差异，注册会计师认为期初预计负债金额存在错报，应当调整

　　B.注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计，但注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息作出的判断

　　C.如果审计证据支持注册会计师作出的点估计，那么管理层的点估计与注册会计师点估计之间的差异构成错报

　　D.如果管理层作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计，那么该点估计具有管理层偏向

　　9.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中应当检查的不包括(　　)。

　　A.银行询证函回函

　　B.股东登记名册

　　C.股东会和治理层会议纪要

　　D.律师询证函回函

　　10.管理层通常不通过(　　)方法支持其在财务报表中列报的关联方交易是公平交易。

　　A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

　　B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

　　C.将关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

　　D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

　　11.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是(　　)。

　　A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

　　B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

　　C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

　　D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

　　12.在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是(　　)。

　　A.如果适用的财务报告编制基础作出规定，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

　　B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易

　　C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

　　D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

　　13.下列针对持续经营假设的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.无论财务报告的编制基础有无要求，管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估

　　B.注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设获取充分、适当的审计证据

　　C.注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论

　　D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　14.下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情形的是(　　)。

　　A.对发生的灾害未购买保险

　　B.关键管理人员离职且无人替代

　　C.拖欠发放股利

　　D.与供应商由赊购变为货到付款

　　15.注册会计师针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响

　　B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

　　C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性

　　D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性

　　16.以下关于管理层点估计的理解中，错误的是(　　)。

　　A.管理层不可能直接作出点估计

　　B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

　　C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断

　　D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

　　17.如果甲公司的2016年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的事项在2017年尚未解决。注册会计师在对2017年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是(　　)。

　　A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见

　　B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响

　　C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响

　　D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见

　　18.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是(　　)。

　　A.建设新产品生产线，提高生产能力

　　B.以低于市场的价格购买已租入的设备

　　C.计划出售部分固定资产

　　D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

　　19.针对期初余额，以下说法中不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师需要获取期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

　　B.注册会计师需要确定期初余额是否恰当的反映了会计政策的运用

　　C.为获取期初余额的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露以及前任注册会计师出具的审计报告

　　D.针对固定资产的期初余额，注册会计师可以通过检查形成固定资产的会计记录和其他信息获取审计证据

　　20.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，在接受委托前和接受委托后的下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

　　B.可以不与前任注册会计师沟通

　　C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

　　D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

　　21.在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是(　　)。

　　A.如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应该对财务报表发表无法表示意见

　　B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应该对财务报表发表否定意见

　　C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

　　D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见

　　22.为达到期初余额的审计目标，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息。下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是(　　)。

　　A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

　　B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

　　C.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据

　　D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

　　23.当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的，下列关于注册会计师对此类事项实施程序的表述中不正确的是(　　)。

　　A.通过询问管理层识别该情况

　　B.除了询问外还必须实施其他程序识别该情况

　　C.如果注册会计师对该事项产生怀疑，注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

　　D.只有持续经营达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施