2018注册会计师考试《审计》巩固提升练习及答案（6）

　　1、注册会计师王勤在对Z公司2004年度会计报表审计中发现，该公司漏列一笔交易，其影响金额占该类交易的15%。则认为( )。

　　A、属于重大会计差错，应调整期初留存收益及会计报表相关项目期初数，并发表否定意见

　　B、属于非重大会计差错，不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断，应发表无保留意见

　　C、属于个别会计报表项目违反会计法规的规定，建议进行调整

　　D、属于账户分类及计算错误，建议更正错报，并在会计报表附注中加以说明

　　答案:C

　　解析:

　　2、下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是( )。

　　A、本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较

　　B、固定资产总成本除以全年产品产量

　　C、本年与以前各年度的固定资产增减的比较

　　D、本年计提折旧额除以固定资产总成本

　　答案:B

　　解析:

　　3、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，针对助理人员在购货与付款循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中不恰当的是( )。

　　A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

　　B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

　　C、由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证

　　D、由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证

　　答案:D

　　解析:函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。

　　4、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，针对助理人员在投资与筹资循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。在审计权益法核算下的投资时，为了满足估价认定，注册会计师最有可能( )。

　　A、检查股权证证明这些投资

　　B、检查被投资公司已经审计的会计报表

　　C、复核经纪人通知单或已注销的支票以确定投资的取得

　　D、从财政报刊杂志上获取市场报价单、行情表

　　答案:B

　　解析:A主要证实存在性和所有权;CD无助于投资人有效控制的投资的估价目标的认定。由于在权益法下，投资需要按照享有被投资者的权益份额进行调整，选择B。

　　5、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对新员工进行培训，在针对内控审核和验资的培训时，有人提出下列问题，请代为作出正确的判断有关内部控制审核范围的判断，不正确的有( )。

　　A、内部控制审核范围不一定是整个会计期间的内部控制的有效性，注册会计师应当事先与委托人就内部控制审核范围达成一致意见

　　B、凡是业务约定书确定的内部控制审核范围，注册会计师都要进行审核

　　C、内部控制审核范围仅限于特定日期与会计报表相关的内部控制，因此，与会计报表无关的内部控制、特定期间的内部控制，不属于内部控制审核范围

　　D、与会计报表相关的内部控制，范围不仅包括为保证会计报表可靠性而涉及的内部控制，也涉及对会计报表产生影响的内部控制

　　答案:C

　　解析:虽然内部控制审核范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制，但凡与业务约定书确定的内部控制审核范围，无认是否与会计报表相关均属于内部控制审核范围，同时，注册会计师也可以对某特定期间的内部控制进行审核，并对该期间的内部控制的有效性发表审核意见。

　　6、注册会计师最有可能通过哪种方式证实有关债券投资利息的事项?( )

　　A、核实利息支票的收到并存入银行

　　B、向债券的发行人函证债券利率

　　C、根据面值、利率和持有期限重新计算所得利息

　　D、测算对现金收入的内部控制

　　答案:C

　　解析:ABD不正确。由于收到并存入银行的利息收入可能不等于利息收入，收到的现金并不等于这一期间的利息收入，且债券利率只是利息计算的一个因素，因此，证实利息收入金额的最有效的方法是重新计算。

　　7、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，针对助理人员在借款审计中遇到的问题，作出正确的判断。 Z公司当年年末的借款为2000年从甲银行借入的6年期借款，从乙银行2004年当年借入的流动资金借款。两项借款均有资产抵押。针对向甲银行的借款注册会计师所规划的下列审计程序中， 不能认同的是( )。

　　A、取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容

　　B、检查抵押资产的产权及价值

　　C、由于长期借款系以往年度形成，由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计

　　D、检查借款的分类及披露

　　答案:C

　　解析:如果以往形成的借款有特殊规定等，注册会计师应进行审查。

　　8、下列各项中，能够证明Z股份有限公司确实存在未入账的应付账款的是( )。

　　A、12月31日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围

　　B、12月31日未将货到单未到的材料暂估入账

　　C、当年购入的材料，至12月31日仍未付款

　　D、2005年1月5日，该公司应付账款明细帐上新增一笔业务。

　　答案:B

　　解析:选项C和D不能证明就一定是未入账的应付账款。

　　9、注册会计师确认的出资额不正确的是( )。

　　A、如果注册登记币种为人民币，外方出资者出资300万美元，如果双方没有约定折算汇率，应按照进账单上汇率折算确认外方的出资额

　　B、如果外方出资者以进口设备出资，原始的价值为864.72万美元，报关价值为946万美元，价值鉴证书上的价值为879.46万美元，注册会计师确认外方出资额为879.46万元

　　C、如果某一出资人以专利权出资，原来该账面价值为400万元，经注册评估师评估价值为600万元，注册会计师按原双方约定确认该出资额为600万元

　　D、某一国有企业整体出售后改制，经评估确认的企业净资产为3500万元，购买方出资4000万元，注册会计师验证购买方出资额为4000万元

　　答案:D

　　解析:4000万元系为购买款，不能确认为出资额。

　　10、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，亲自负责关联方的审计，针对审计中遇到的问题，请代王勤作出正确的判断。在关联方及其交易的审计工作底稿中，记录的对关联方交易实施的相关审计程序不恰当的是( )。

　　A、审核所得税申报资料

　　B、了解Z公司与主要顾客的交易性质及范围

　　C、检查有关发票、合同、协议及有关文件

　　D、就重大担保，获取关联方偿债能力的信息

　　答案:A

　　解析:A属于审计识别关联方的程序。

　　11、下列有关关联方及其交易的建议中，恰当的是( )。

　　A、Z公司对Y公司具有重大影响，虽然当期与Y公司未发生交易，建议在会计报表附注中披露该关联方

　　B、Z公司与X公司同受甲公司控制，虽然当期与X公司未发生交易，建议在会计报表附注中披露该关联方

　　C、Z公司当期向关联方N公司出售设备一台，建议将实际交易价格超过该设备账面价值的部分计入资本公积……关联交易差价

　　D、Z公司当期接受委托经营关联方N公司的部分资产，建议将经营收益超过按受托资产账面价值总额与1年期限银行存款利率的乘积计算的金额部分计入资本公积

　　答案:C

　　解析:当存在共同控制、重大影响时，在本期没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。

　　12、针对向乙银行的借款，注册会计师所实施的下列审计程序中，不恰当的是( )。

　　A、取得并检查该借款的授权批准文件

　　B、检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等

　　C、检查抵押资产的产权及价值

　　D、重新计算其资本化的金额以确定其是否正确

　　答案:D

　　解析:向乙银行的借款为流动资金借款，不存在资本化的问题

　　13、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，非常关注其持续经营能力及重大会计差错，针对下列问题，请代王勤作出正确的判断根据上述情况，注册会计师王勤执行的下列做法中，不恰当的是( )。

　　A、查阅Z公司股东大会等会议有关财务困境的记录

　　B、审阅借款合同及其债务条款的履行情况

　　C、审阅影响持续经营能力的期后事项、财务承诺及或有事项

　　D、向Z公司的债务人函证

　　答案:D

　　解析:函证债务人无助于证实被审计单位的持续经营能力。

　　14、对追溯调整期间各时点的长期投资，注册会计师在检查被审计单位的追溯调整是否正确时，不应采取的审计程序是( )。

　　A、向被审计单位索取长期投资的市价和市价的资料来源

　　B、取得被投资单位经审计的会计报表

　　C、对被投资单位会计报有进行分析性复核

　　D、对被投资单位长期投资减值在将来价值恢复的可能性进行分析

　　答案:D