1.如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是()。

　　A.注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

　　B.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

　　C.注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告

　　D.注册会计师应当对对应数据负责

　　【答案】A

　　【解析】选项D，注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。

　　2.下列有关其他信息的说法中，不正确的是()。

　　A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的

　　B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述

　　C.如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注

　　D.员工情况数据属于其他信息中的非财务信息

　　【答案】C

　　【解析】如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。

　　3.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

　　A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

　　B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

　　C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改

　　D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

　　【答案】D

　　【解析】选项A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。

　　A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

　　D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　【答案】B

　　【解析】选项A，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息;选项B，这个选项在2015、2014、2013年均有考查，需要重点关注;选项C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　　5.下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。

　　A.均值估计抽样

　　B.比率估计抽样

　　C.属性抽样

　　D.传统变量抽样

　　【答案】C

　　【解析】传统变量抽样(均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样)、PPS抽样适用于细节测试，属性抽样适用于控制测试。

　　6.下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是()。

　　A.随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

　　B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比

　　C.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

　　D.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序

　　【答案】B

　　【解析】选项B，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。

　　7.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。

　　A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

　　B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

　　C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

　　【答案】A

　　【解析】选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　8.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

　　A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

　　B.应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施

　　C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　D.注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序

　　【答案】A

　　【解析】选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。

　　9.下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是()。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.截止

　　【答案】C

　　【解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

　　10.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作

　　B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性

　　D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

　　【答案】A

　　【解析】选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序;选项C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性;选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

　　11.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。

　　A.询问治理层、管理层、内部审计人员

　　B.分析程序

　　C.考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息

　　D.函证应收账款

　　【答案】D

　　【解析】函证属于细节测试，用于应对认定层次的重大错报风险，其不属于风险评估阶段使用的审计程序。

　　12.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是()。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.就识别出的所有违反法律法规行为与治理 层进行沟通

　　C.如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

　　D.注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施

　　【答案】B

　　【解析】选项B，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

　　13.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

　　A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　D.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　【答案】B

　　【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的 监管环境中的影响。