1被审计单位下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是(　)。

　　A.将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩

　　B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查

　　C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

　　D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异，综合分析财务数据与经营 数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

　　2下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是(　)。

　　A.在考虑利用专家工作时，注册会计师应当了解专家的专长领域

　　B.外部专家和项目组成员一样，受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　D.在审计报告中提及外部专家的工作可以适当减轻注册会计师对审计意见承担的责任

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　选项B，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束：选项C，除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

　　3关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是(　)。

　　A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论

　　B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

　　C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式

　　D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　4注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是(　)。

　　A.客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境

　　B.客户是否诚信

　　C.能否遵守相关职业道德要求

　　D.是否具备胜任能力

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　客户的市场份额、行业特征及所处的监管环境通常不影响注册会计师作出是否接受或保持客户关系和具体业务的决策。

　　5对于存货项目，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的认定是(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.存在

　　D.完整性

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况：予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

　　6下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行

　　D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不正确。

　　7下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是(　)。

　　A.由出纳人员兼任稽核工作

　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

　　C.由出纳人员兼任应收账款总账和明细账的登记工作

　　D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责;选项D的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。

　　8在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是(　)。

　　A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

　　B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

　　C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

　　D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　首次接受委托的情况下，对存货期初余额应当实施恰当的审计程序予以确认，而不能仅仅依赖被审计单位的存货收发制度。

　　9A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A.这一沟通是必要的审计程序

　　B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

　　C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

　　D.如果从X会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与x会计师事务所再次进行沟通。 如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接 受此项业务委托。

　　10在评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师不需要考虑的因素是(　　)。

　　A.专家工作结果或结论的相关性和合理性

　　B.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　C.专家使用重要假设的相关性和合理性

　　D.是否在审计报告中披露专家工作结果

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　评价专家工作是否足以实现审计目的，无须考虑是否在审计报告中披露专家工作。