单选题

　　在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.了解被审计单位行业状况

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是控制测试的内容，选项ABC是在了解内控的过程中实施的内容。

　　2、考点：特别风险

　　单选题

　　下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

　　D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

　　3、考点：控制环境

　　单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

　　4、考点：控制环境要素

　　单选题

　　在下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的信息系统

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的组织结构

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。

　　5、考点：业务流程

　　下列各项，通常属于业务流程层面控制的是( )。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】业务流程层面是企业的重要业务循环层面，信息系统应用控制是属于业务流程层面控制。选项ABD均是整体层面控制。

　　6、考点：检查性控制

　　单选题

　　下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC均为预防性控制。

　　7、考点：风险评估程序

　　多选题

　　在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。

　　A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

　　B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

　　C.检查文件、记录和内部控制手册

　　D.重新执行内部控制

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。