2018年注册会计师考试,《会计》试题及答案（8）

　　1. M公司所得税税率为25%，2008年年初存货的账面余额中包含甲产品1 800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元，年初“递延所得税资产”科目余额为11.25万元。2008年M公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2008年12月31日，M公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.20万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 M公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.126

　　B.234

　　C.96

　　D.0

　　2. 2008年确认的递延所得税费用为()万元。

　　A.20.25

　　B.-20.25

　　C.31.5

　　D.-31.5

　　3. 昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的一幢用于经营出租的公寓楼与锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资进行交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5%;锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为8 000万元。锦秋公司对该股票投资采用公允价值进行后续计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支付了400万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 以下不会影响昌盛公司换入资产入账价值的项目是()。

　　A.换出公寓楼发生的营业税

　　B.公寓楼的公允价格

　　C.锦秋公司换出的股票投资的公允价值

　　D.收到的补价

　　4. 下列关于该项非货币性资产交换的处理中不正确的是()

　　A.锦秋公司换入的公寓楼成本为10 000万元

　　B.锦秋公司换出资产应确认的当期损益金额为1 600万元

　　C.昌盛公司换入的股票投资成本为9 600万元

　　D.昌盛公司因该项资产交换应确认的当期损益的金额为2 500万元

　　5. 东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司20×9年、2×10年长期股权投资业务等有关资料如下

　　(1)20×9年1月1日，东海公司以银行存款1 000万元取得了南洋公司10%的股权，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨认净资产公允价值为9 500万元。

　　(2)20×9年3月2日，南洋公司发放20×8年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利;20×9年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

　　(3)2×10年1月5日，东海公司以银行存款2 500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2×10年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 20×9年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为()万元。

　　A.800

　　B.950

　　C.1 000

　　D.1 030

　　6. 2×10年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为()万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.90

　　D.100

　　7. 甲公司有关无形资产业务如下

　　(1)2006年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。该无形资产法定有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。

　　(2)2007年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。

　　(3)2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为160万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。

　　(4)2010年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为130万元，营业税税率为5%。2010年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列有关无形资产2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正确的是()。

　　A.2006年1月1日购入一项无形资产的成本为900万元

　　B.2006年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元

　　C.2007年12月31日计提无形资产减值准备为225万元

　　D.2009年12月31日计提无形资产减值准备额为90万元

　　8. 下列有关2010年有关无形资产的会计处理的表述中，不正确是()。

　　A.2010年3月1日按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

　　B.2010年与A公司签订处置协议时无形资产账面价值为146.67万元

　　C.2010年3月1日计提无形资产减值准备额为16.67万元

　　D.2010年4月1日无形资产处置损益为零

　　9. 甲公司为国有大型企业，历年适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2009年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2009年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。)

　　(1)2009年1月1日对持有A公司80%股权的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资2009年年初账面余额为50 000万元，其中，成本为42 000万元，损益调整为8 000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本42 000万元。

　　(2)2009年1月1日对持有B公司20%股权的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。对B公司的投资2009年年初账面余额为8 000万元，其中，成本为6 000万元，损益调整为2 000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本6 000万元。

　　(3)2009年1月1日将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2009年年初账面价值为6 000万元，公允价值为6 300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6 000万元。

　　(4)2009年1月1日将按销售额的1.5%预提产品质量保证费用改按销售额的3%预提产品质量保证费用。

　　(5)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列有关会计政策和会计估计变更的表述不正确的是()。

　　A.对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

　　B.对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

　　C.将全部短期投资重分类为交易性金融资产属于会计政策变更

　　D.将按销售额的1.5%预提产品质量保证费用改按销售额的3%预提属于会计估计变更

　　10. 下列关于甲公司就其会计政策变更和会计估计变更及后续的相关会计处理中，不正确的是()。

　　A.变更日对A公司投资的调减其账面价值8 000万元，调整期初留存收益，不确认递延所得税

　　B.变更日对B公司投资的调减其账面价值2 000万元，调整期初留存收益，不确认递延所得税

　　C.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债75万元，并调增期初留存收益225万元

　　D.将按销售额的1.5%预提产品质量保证费用改按销售额的3%预提不需要追溯调整