1、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A、B是生产公司的主要产品的厂家，C、D是A、B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意：

　　A.在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异;

　　B.每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。

　　C.每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本;

　　D.在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部;

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。在标准成本管理程序下，管理部门必须建立标准成本，并定期将标准成本与实际成本进行比较，然后将成本差异详细情况及产生原因上报，而不能只报告成本差异摘要报告。

　　B.不正确。工厂存在的问题与成本和存货相关，只比较销售和毛利不利于揭示与成本和存货有关的问题。

　　C.正确。每周报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况。并且，如果这种控制制度能够得到正确执行，能够很迅速地使管理部门注意到存在的问题。在本题中，由于工厂比较分散，所以需要总部进行统一协调，建立一种每周报告和控制系统，以便及时发现问题。审计师发现的问题涉及成本和存货，因此，要求每周提供实际生产量和预计生产量的差异、实际成本和计划成本的差异，有利于管理层进行评价和管理。

　　D.不正确。报告两周时间内发生的问题，不利于管理层及时了解存在的问题。

　　2、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：

　　A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策

　　B.根据标准和备选方案的重要性来排列

　　C.具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的

　　D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。

　　C、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。

　　D、正确。“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的(结果最大化)决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的(标准及其所分配权重不会改变)，并且决策者会按最高等级(最大利益)选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。

　　3、以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊?

　　A.付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。

　　B.控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。

　　C.某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。

　　D.以上都是。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。这被认为是潜在的舞弊征兆。

　　B. 不正确。见题解A。

　　C. 不正确。见题解A。

　　D. 正确。没有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲软的控制环境都被认为是舞弊征兆，应该提高审计师对存在潜在舞弊的意识。

　　4、以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况?

　　A.管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属。

　　B.某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间。

　　C.应收账款部门的职责和责任的分配模糊。

　　D.掌管上市流通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A.正确。这是可接受的控制程序，它可以控制风险从而提高有效性。单凭借这一程序，不能就认为发生舞弊的可能性很高。

　　B.不正确。缺少轮岗或者对敏感职位的交叉培训被认定为危险信号。

　　C.不正确。这被认定为危险信号。

　　D.不正确。这是职责没有适当分离的一个例子，它也被认定为危险信号。

　　5、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆?

　　A.管理层在恶意收购之后被解职。

　　B.财务主管的迅速更换。

　　C.政府对纳税申报的审计。

　　D.向新市场的快速扩张。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　B. 正确。这被认为是可能存在舞弊的危险信号。

　　C. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　D. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　6、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点?

　　A.每年只测试几个系统

　　B.热站合同有两年时间了

　　C.备份介质被保存在现场

　　D.测试利用了恢复脚本

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A. 不正确。一般来说，有限的测试时间仅允许测试几个系统。

　　B. 不正确。恢复合同不是经常更新的。

　　C. 正确。没能在远离现场的地方保存备份介质是一项非常严重的控制弱点。

　　D. 不正确。对后续事件来说，使用脚本是常见的实务。

　　7、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了

　　A.对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。

　　B.验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。

　　C.在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。

　　D.确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。可行性研究应该在系统分析阶段进行。

　　B. 不正确。这能保证开发过程各个阶段的质量。

　　C. 不正确。用户参与到开发过程的各阶段是非常重要的。

　　D. 不正确。没有良好的文档，信息系统很难行、维护和使用。

　　8、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点?

　　A.确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行

　　B.确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量

　　C.确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备

　　D.确定公司购买了多少套软件

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。逻辑起点是为了确定各控制点，然后才能对许可证合规性的证据进行评估。

　　B. 不正确。在采取这一步骤前，审计师将首先确定是否集中控制了软件的安装，因为这将影响审计师对安装软件运行的信息的判断。

　　C. 不正确。在评估许可证合规性时，监督使用者不如确定安装程序重要。

　　D. 不正确。这将帮助审计师确定软件是否合法取得，但是审计师还需要通过确定在哪儿安装的软件来开始这一步骤，并且答案A是更加有用的起点。

　　9、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：

　　(1)5%的雇员是少数民族

　　(2)过去从未雇佣过少数民族

　　审计师可以得到的最适当的结论是

　　A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

　　B.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

　　C.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行

　　D.分公司违反了公司政策

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。缺乏对如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的结论。

　　B. 不正确。是可以对遵守政策情况进行审计的。

　　C. 不正确。在不了解本期总雇佣人数前，今年没有雇佣少数民族职员这一事实是不相关的。

　　D. 不正确。因不了解公司实际政策，无法得出这一结论。

　　10、以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据?

　　I. 复核者在每一张工作底稿上的签名。

　　II. 工作底稿复核清单。

　　III. 说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录。

　　IV. 评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。

　　A.Ⅱ和Ⅳ

　　B.I、Ⅱ和Ⅲ

　　C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ

　　D.I、Ⅲ和Ⅳ

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：I、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项I是可以接受的方法。

　　II、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅱ是可以接受的方法。

　　III 、正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正确。虽然业绩评价可能提到对工作底稿进行复核，但是他们并不代表就是充分的复核证据。

　　11、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现

　　A.未发现的新员工工资率错误。

　　B.在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。

　　C.不正确的工资扣除项目。

　　D.无法为员工提供参加养老金计划的机会。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　12、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：

　　A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名;

　　B.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的;

　　C.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票;

　　D.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关;

　　答案B正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她并没有保险柜的钥匙。

　　答案C不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的;

　　答案D不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她并没有保险柜的钥匙，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触。

　　13、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：

　　A.制定所管理和控制项目的价值参数;

　　B.检查咨询师的合同以确定其适当性;

　　C.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性;

　　D.检查闲置设备的处理方式。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责;

　　答案B不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关;

　　答案C正确，根据标准2201，“在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式;被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式;与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性;对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。”答案D不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。

　　14、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当：

　　A.尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位;

　　B.由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请;

　　C.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘;

　　D.如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正确，内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家;

　　答案B不正确，标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识;

　　答案C不正确，鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。

　　15、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法?

　　A.一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见;

　　B.参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节;

　　C.审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节;

　　D.审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：传统审计测试并非实施的控制自我评价的典型做法。