21.下列能有效实现资产和记录的实物控制的有（  ）。

A .审批工薪总额与汇总报告进行比较

B .工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放

C .限制接触未签字的工薪支票

D .支票应由有关专职人员签字

【答案】B,C,D

22.下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（  ）。

A .由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准

B .在进行工薪处理过程中出错

C .由于工薪长期未支付造成挪用现象

D .支付应付工薪扣款的金额不正确

【答案】A,B,C,D

23.对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为()。

A .存货占营运资本比重大

B .存货项目的多样性

C .存货估价方法多样化

D .存货放置地点不同，实物控制不便

【答案】A,B,C,D

24.注册会计师在审计财务报表的存货项目时，能够根据"估价或分摊"认定推论得出的审计目标有（）。

A .存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B .当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C .年末采购、销售截止是恰当的

D .存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

【答案】B,D

25.为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　）。

A .结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B .抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C .检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D .检查甲公司资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

【答案】A,C

26.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有 ()。

A .固有风险较高

B .控制风险较高

C .某应付账款明细账户金额较大

D .被审计单位处于财务困难阶段

【答案】B,C,D

27.了解被审计单位及其环境包括（  ）。

A .了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B .被审计单位的性质

C .对会计政策的选择和运用

D .目标、战略以及相关经营风险

【答案】A,B,C,D

28.对被审计单位内部控制的了解包括（  ）。

A .控制环境B .被审计单位的风险评估过程

C .信息系统与沟通

D .控制活动

【答案】A,B,C,D

29.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意()。

A .计算复核本期折旧费用的计提是否正确

B .检查折旧费用的分配是否合理

C .检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致

D .注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定

【答案】A,B,C,D

30.对主营业务成本实施实质性分析程序，包括（  ）。

A .比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率

B .比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势

C .比较被审计单位与同行业的毛利率

D .比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本

【答案】A,B,C,D