多选题

　　某公司近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货都通过电话进行，由接线员将数据立即输入订货系统。如果执行得当，以下哪项控制程序能发现问题所在?

　　A.由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。

　　B.对每个产品的编号进行数字自査，并要求按产品编号输入数据。

　　C.要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。

　　【参考答案】BC

　　【解题思路】

　　A不正确。给订单连续编号不能防止接线员的输入错误。

　　B正确。这项控制可以利用计算机的自査功能发现接线员向电脑输入的错误信息，及时发现错误。

　　C正确。按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，再要求接线员与客户口头确认产品种类也可以通过多方核对相关数据，及时发现输入错误的产品信息。

　　单选题

　　在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与行业公认标准相比较，目的是:

　　A.评价内部财务报告的准确性。

　　B.测试旨在保护资产的控制制度。

　　C.确定是否遵守关于存货水平的公司制度。

　　D.评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作。

　　【参考答案】D

　　【解题思路】

　　这种分析性程序可以为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明，从而指导审计师进行下一步的工作。

　　A.不正确。与行业标准的比较不能测试内部财务报告的准确性。

　　B.不正确。与行业标准的比较不能测试为保证存货资产安全制定的控制制度。

　　C.不正确。与行业标准的比较不能测试政策遵循性。

　　单选题

　　审计委员会对以下现象表示关注：金融机构为追求短期利润目标而发放高风险的贷款，为证实这一点，以下哪项审计程序提供的有用信息最少?

　　A.对(利息收入/投资额)比率进行分析性复核，并与同行业相比较。

　　B.选取本期贷款的随机样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比。

　　C.进行分析性审查，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入。

　　D.对过去五年的利息收入进行时间序列的多元回归分析，分析的因素包括市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　A不正确。通过分析性复核和与同行业比较，可以获取非正常髙收益的证据，进而分析获取髙收益的原因，从而发现是否有高风险放贷情况，是有效的做法。

　　B不正确。通过本期贷款与两年前的贷款进行对比分析，可以发现本期的做法与以前相比有无大的变化，从而发现贷款政策的改变，以取得进行高风险放贷的证据，也是有效的审计程序。

　　C正确。因为利息收入与发放的贷款总额和利息率有关，单单比较利息收入无法得到是否进行高风险放贷的证据。

　　D不正确。通过多元回归分析，可以发现各因素的影响，从而得到进行髙风险放贷的证据，是有效的审计程序。

　　单选题

　　假定X公司管理人员声明今年毛利的增加是由于生产经营效率提高所致。内部审计师希望通过调查证实这种说法，下列哪种审计程序与这种说法是最相关的?

　　A.取得存货的实物盘点数。

　　B.取得一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的增长。

　　C.取得设备的实际库存数，确定有无显著变化。

　　D.取一完工产品库存的样本，从原材料成本追踪到原材料购买价格，以确定记录的原材料价格是否准确。

　　【参考答案】B

　　【解题思路】

　　分析经营成本与确定效率是否提高是相关的。效率越高，带动生产率提高，则单位成本降低，各项成本因素会发生相应的变化。

　　A不正确。内部审计师取得存货实物盘点数是为了确定毛利增加的原因是否为高估存货，这与效率无关。

　　C不正确。设备的变化可以说明效率是否提高，但对成本进行分析更加直观。

　　D不正确。这种对比与原材料采购的正确性相关，与经营的效率性无关。

　　单选题

　　以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计工作方案?

　　A.经营环境比较稳定，变动极少。

　　B.经营环境复杂多变。

　　C.在多个地方进行类似经营。

　　D.在同一个地点将进行后续存货审计。

　　【参考答案】B

　　【解题思路】

　　标准化的内部审计工作程序可能无法适应经营环境复杂多变情况的需求。

　　A项：在经营环境稳定的情况下，没有存在太多不可控因素，适合采用标准化的内部审计工作程序;

　　C项：在多个地方进行类似经营的情况下，审计工作方案和步骤可以通用，适合采用标准化的内部审计工作方案。

　　D项：在同一个地点进行后续存货审计的情况下，相关因素基本不变，适合采用标准化的内部审计工作方案。

　　单选题

　　为确认某零售商持有的一种贵重存货项目是否发生盘亏，以下哪项是最适当的审计工作步骤?

　　A.使用零售价格法。

　　B.将实物盘点结果与永续记录相比较。

　　C.根据毛利百分比对存货进行估计。

　　D.分析当前和以前的存货周转率。

　　【参考答案】B

　　【解题思路】

　　通过账实核对，可以确认贵重存货是否盘亏，这是最适当的审计工作步骤。

　　A不正确。零售价格法是按照存货成本与零售价格的比率估计存货成本的方法，不适合贵重存货的盘点和监盘;

　　C不正确。利用毛利百分比可以对存货的现有存量作出估计，但这个估计本身不能判断存货是否发生盘亏。

　　D不正确。对存货周转率的分析对确认存货是否发生盘亏没有任何帮助。

　　单选题

　　为验证应收账款的增加是否是真实的销售导致的，内部审计师应：

　　A.从销售日记账追査至应收账款明细账。

　　B.从应收账款明细账追查至现金收入日记账。

　　C.从应收账款明细账追查至销售凭证。

　　D.从现金收入凭证追查至应收账款明细账。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　销售凭证是来自会计部门以外的原始资料，将应收账款与销售凭证进行核对可以验证应收账款是否代表了真实的销售业务。

　　A不正确。这只能验证销售账与应收账款之间是否相符，仍然是会计核算环节的一种核对，相对于C选项而言在验证应收账款的真实性方面作用不大。

　　B不正确。这只能检查应收账款是否收回或何时收回，不能验证应收账款是否代表真实经济业务。

　　D不正确。这只能检查收回的现金是否为应收账款的回笼，不能验证应收账款是否代表真实经济业务。

　　单选题

　　对设备进行内部审计的程序之一是测试计提折旧的正确性。以下哪项是证实某一设备正在使用的最好证据来源?

　　A.审查折旧政策和步骤。

　　B.将折旧清单与同一设备的保险估价清单相比较。

　　C.将折旧清单与同一设备的维修记录相比较。

　　D.审查设备的存货文件。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　如果该设备仍在计提折旧，或者近期有维修记录，则证明正在使用。

　　A不正确。这种审查不涉及具体的某一设备。

　　B不正确。被保险的设备也可能是未使用或已停用的设备。

　　D不正确。只审查存货文件无法判断该设备是否正在使用。

　　单选题

　　为了控制日常经营成本，某组织减少了每天使用送信服务的次数。尽管如此，每月送信服务账单金额仍不断增加。内部审计师应采取何种审计程序来发现非正常的送信服务被开具账单的行为?

　　A.核对送信发票与收信记录样本。

　　B.测试送信发票样本的计算准确性。

　　C.审査明细账户与收信记录。

　　D.观察每天使用送信服务的情况。

　　【参考答案】A

　　【解题思路】

　　将送信发票和收信记录进行核对，能发现未收信而开具发票的情况。

　　B不正确。具有计算准确性不等于开具的发票不存在错误，采用这个程序无法发现非正常的服务被开具账单的行为。

　　C不正确。审査明细账户不能发现发票的问题。

　　D不正确。在没有进行核对的情况下，仅观察送信情况是发现不了发票上的问题的。

　　单选题

　　现金收入应在取得的当天或下一个营业日存入银行。请选择能证实现金被及时送存银行的最恰当审计程序。

　　A.审查记录每笔销售业务的收银条。

　　B.审査现金处理与保管会计记录的职责是否正确分离。

　　C.比较每天现金收入总额与银行存款金额。

　　D.审査现金收款与付款职责是否正确分离。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　只有现金收入总额和银行存款数核对无误的情况下才能证实现金被及时送存银行。

　　A不正确。这只能证实销售业务的现金是否收到，但不能证明现金是否被及时送存银行。

　　B不正确。现金送存银行是现金处理的一个程序，与职责分离关系不大。

　　D不正确。收付款的分离职责与现金是否被及时送存银行没有直接关系。

　　单选题

　　工作底稿是组织的财产，对其好的控制是

　　A.不允许给被审计单位看工作底稿。

　　B.要求保存工作底稿至少三年。

　　C.要求电子工作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改。

　　D.当政府机构发出传唤需要底稿时，拒绝交出。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　电子工作底稿无法让编制人和检查人手写签字，所以需要采用特殊的规定来保护其完整性和真实性。其中一个办法就是要求电子工作底稿只能由编制此底稿的审计师修改，其他人无权修改。

　　A不正确。如果需要，经过首席审计执行官批准，工作底稿可以给被审计单位看。

　　B不正确。业务记录保存规定因司法和法律环境的不同而变化，工作底稿应该一直保存到不需要它为止，没有时间限制。

　　D不正确。如果工作底稿与政府工作需要相关，法庭认为必须交出这些底稿时，则必须交出。