1130独立性和客观性受损的情况 (与此有关的有关咨询和确认服务的实务公告，举例说明了有关的损害独立和客观性的具体情况，主要是以下几类具体原则)需要考生特别注意。

　　1130.A1 评估以前负责的业务。

　　1130.A2审计执行主管负责的确认业务职能，应该受内部审计活动之外的其他方的监督。(不受监督，则独立性受损)。

　　1130.C1 可以对以前负责过的相关业务提供咨询(并不是完全不允许，要看具体情况)特别重要，考生要注意。

　　1130.C2如果内部审计师存在潜在的独立性和客观性受损情况和提议的咨询服务有关，在接受这项业务前应该向业务客户披露。

　　说明：

　　准则1130规定，当独立性和客观性受到损害时，应将损害的具体情况向有关方面披露，下列各种事项被认为会对独立性和客观性造成损害。

　　1.内部审计主管评价自己负责的工作。这种评价应由独立于内审活动之外的人员来做。如果内审主管去评价自己负责的工作，就是对独立性和客观性的损害。

　　2.内部审计师和借调或临时聘到内审机构工作的人员，在离开原岗位不到一年，就去评价自己原来负责的工作，就是对独立性和客观性的损害。内部审计师在开展正式咨询业务后的一年内又提供确认服务的，其独立性和客观性就会受损。(但是，审计师可以为自己过去负责的运营工作提供咨询服务。)采取以下措施可以最小化受损影响：安排不同的审计师开展上述各项服务、建立独立的管理和监督机制、为项目结果定义各自的责任、披露认定的受损情况。管理层应该对接受和实施建议负责。

　　3.内部审计主管委派的工作存在利益冲突和偏见。在这种情况下，审计师应向审计主管报告，另行委派其它审计师。否则就是对独立性和客观性的损害。(例如：比如要审计的部门领导是自己的亲戚，或者以前和该部门某人有过严重的冲突可能产生偏见)

　　4.审计范围受到限制使独立性和客观性受到损害：

　　(1)来自内部审计章程的限制。

　　(2)来自批准的审计工作项目计划的限制。比如重要的敏感的部门或者领域，例如个人的隐私情况，法律规范不允许的情况等)

　　(3)来自必须实施的审计程序的限制。

　　(4)来自批准的人员配置和财务预算限制。

　　在独立性和客观性受到损害的情况下，审计主管应报告董事会、审计委员会和高级管理层，说明这些是非保证性审计活动，不能得出与审计有关的结论。

　　在独立性和客观性受到损害的情况下，审计主管应报告董事会、审计委员会和高级管理层，说明这些是非保证性审计活动，不能得出与审计有关的结论。如果是提供咨询服务则应在开始工作前，向客户说明独立性和客观性受到损害的情况。

　　特别注意：

　　内部审计师应该在得出结论并将建议提交管理层时保持独立性。如果在着手咨询业务之前就存在损害独立性或客观性的情况，或者在业务过程中发生这样的情况，应该马上向管理层披露这些情况。

　　内部审计师应特别小心那些在性质上是正在进行的或持续的咨询业务，以便不会不恰当地或非故意地承担那些原本不在最初的业务目标和范围中的管理责任。

　　如果是提供咨询服务则应在开始工作前，向客户说明独立性和客观性受到损害的情况。

　　【例题】内部审计师的以下(　)活动最有可能让独立性受损：

　　A.审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计

　　B.由于预算限制而减少业务范围

　　C.参加特别小组，对新配送系统的控制标准提出建议

　　D.在采购代理执行合同之前审核合同的初稿

　　【答案】A

　　【解析】(A)在内部审计活动或单个内部审计师负责某项可能会审计的业务时，或是管理层考虑安排他们某项可能会审计的业务时，内部审计师的独立性和客观性就有可能受损。

　　内部审计师在评估对独立性和客观性的影响时，要考虑以下因素：IIA的《道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》;利益关系方的期望;内部审计活动章程;《标准》所要求的披露要求;内部审计师随后接受的活动或职责的审计范围。(实务公告1130.A1-2)。

　　答案B不正确，预算限制不会构成对独立性的损害;

　　答案C不正确，内部审计师可以建议控制标准。不过，内部审计师若是设计、安装、起草过程序或是操作过系统，其客观性就会受损(实务公告1130.A1-1);答案D不正确，内部审计师可以在合同执行前审核合同。

　　【例题】某公司正计划对下属的制造公司开发并实施一个新的计算机化的采购订单系统。制造公司副总经理要求内部审计师参与这个项目小组。该小组的成员由财务、生产、采购和市场部门的代表构成，并负责实施工作。内部审计主管希望承担这个引人注意的项目，因此安排一名高级审计师加入该项目并在需要时提供帮助。假设这位高级审计师实施了如下工作，如果要求他在事后审核采购订单系统，下列(　)将损害审计师的客观性。

　　A.帮助识别并定义控制目标

　　B.测试对系统开发标准的遵循情况

　　C.审核系统和编程标准的适当性

　　D.为新系统草拟运行程序

　　【答案】D

　　【解析】根据标准，在审计师对有关系统的控制标准提出建议或在系统实施之前审核有关程序，不损害内部审计师的客观性。设计、安装、操作系统不属于审计职能，实施这类活动经推定有损审计师的客观性。内部审计师如果不能客观开展工作，就不独立。这是解题的原则。

　　A内部审计师帮助识别并定义控制目标，不损害客观性。识别和定义控制目标是任何一项审计的必要内容。审计师熟悉系统记录这个过程并将有关建议整合到系统的控制中，对于管理层开发新系统是有帮助的。只要审计师的参与没有贯穿操作领域，审计师的客观性就不会受到影响，因为操作领域是管理层的责任。

　　B测试对系统开发标准的遵循情况，是针对开发系统进行审计的标准程序。

　　C审核系统和编程标准的适当性，是针对开发系统进行审计的标准程序。