国际内审师《内审作用》讲义：内部审计部门的目的(非常重要，每一个都要有所了解)

　　根据政策和程序,审核组织活动,确定执行控制职能的效率和效果

　　确定内部控制系统的效果

　　审核财务信息的可靠性和完整性,并审核识别,计量,分类和报告这些信息的方式

　　审核资产安全保障的方式,核实资产的存在性

　　评估资源使用的效率和经济性

　　审核经营情况和计划

　　同外部审计师进行协调

　　审计计算机系统的规划,设计,开发,实施和运行工作

　　对计算机中心进行审计

　　参加并购审计的规划和实施,确保审计目标完成

　　报告审计结果,提出建议

　　评价纠正措施,并确保纠正措施有效

　　注意点:

　　内部审计章程和主管的报告关系，以及审计委员会构成，体现了独立性和客观性。章程是审计部门与外界接触的权利来源，审计部门的权限来源于章程的规定。

　　【例题】应该包含在内部审计部门章程中的一项权利要素是：

　　A.确认审计部门必须审查的经营部门

　　B.确认应该向审计委员会进行披露的类别

　　C.接触与审计绩效相关的记录、人员和实物资产

　　D.接触外部审计师的工作底稿

　　【答案】 C

　　【解析】

　　A不对，确认审计部门必须审查的的经营部门是审计工作计划和方案的一项内容，要根据风险评估的结果等相关因素确定，而不需要在内部审计章程中具体规定。

　　B不对，向审计委员会披露的类别由首席审计执行官在报告时根据实际情况作出选择，而不需要在章程中规定。

　　C正确，根据实务公告，审计人员接触与开展审计工作相关的记录，人员和实务财产的权利，应当包含在内部审计章程的相关规定中。

　　D不对，内部审计人员是否有权接触外部审计师的工作底稿，不完全取决于内部审计人员所在的组织，因而不属于章程中规定的一项权利要素。

　　(ii)权限

　　内部审计部门在执行任务时,要全面,自由,不受限制的接触同审计工作有关的各种记录,人员和实物资产.审计人员应当直接接触审计委员会，强化内部审计的独立性和客观性。不能受到其它部门个人的制约和影响。

　　(iii)责任

　　内部审计部门通过审核,检查和评价有关活动,提供有关分析,评定,报告有关发现和提出有关建议的方式,实现辅助管理层的目的.开展审计工作要保持应有的职业审慎，职业审慎的建立来源于适当的教育，经验，证书，态度和诚信等方面。

　　【例题】组织的内部审计委员会任命了内部审计主管，并让审计部门全面遵循IIA标准。审计主管的首要任务是制定审计章程。下列哪一项应该包括在目标声明中。

　　A.每个季度向审计委员会报告所有的审计发现

　　B.向政府监管机构通告组织管理层的不道德商业做法

　　C.确定组织内部控制系统的适当性和效果

　　D.每月向管理层提交部门的预算变动报告

　　【答案】C

　　【解析】

　　内部审计活动的目标、权限和责任应正式在章程中确定，章程与标准保持一致，并经过董事会批准。章程确定了内部审计活动在组织中的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录，人员和资产;界定内部审计活动的范围。根据标准2120，“内部审计活应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续改进来帮助组织保持有效的控制”，因此，这是内部审计部门的主要职能。A不正确，因为只有重要的审计发现才应当同审计委员会讨论。B不正确，内部审计师不需要向恰当的机构报告在遵循常规行为方面存在的差异问题，但是他们应当遵守法律，并作出法律和职业期望的披露。D不正确，提交预算变动报告不是内部审计师的主要目标，管理层可以定期要求预算控制。C是内部审计章程的目标。

　　【例题】根据IIA标准，下列哪一项不包括在内部审计职能的范围中.

　　A.评定资源利用的经济性和效益性

　　B.审核战略管理过程，评估用定量和定性方法进行管理决策的质量，向审计委员会报告有关结果

　　C.审核资产安全保障的方式，在恰当的情况下核实这些资产的存在情况

　　D.审计有关经营或项目，确定有关结果是否与既定的目标和目的保持一致，这些经营或项目是否按计划执行。

　　【答案】B

　　【解析】

　　除了B以外，其他都包括在内部审计的范围中。战略管理是高级管理层的职责。

　　【例题】内部审计师正在审计组织的财务经营情况。下列哪一项有关审计范围的内容没有在IIA标准中明确提到。

　　A.审核财务信息的可靠性和完整性

　　B.审核有关系统得建立情况，确保遵循适当的政策计划程序以及其他的权限类型

　　C.评估资源利用的经济性、效率和效果

　　D.审计财务决策过程

　　【答案】D