初级会计师

导航

2018年初级会计职称经济法基础《增值税、消费税法律制度》考试大纲第三节消费税法律制度

来源 :考试网 2017-12-13

  第四章 增值税、消费税法律制度

  第三节 消费税法律制度

  一、消费税纳税人

  在人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人。

  二、消费税征税范围

  1生产应税消费品。

  2委托加工应税消费品。

  3进口应税消费品。

  4零售应税消费品。

  (1)商业零售金银首饰。

  (2)零售超豪华小汽车。

  5批发销售卷烟。

  三、消费税税目

  1烟。(1)卷烟,包括甲类卷烟和乙类卷烟;(2)雪茄烟;(3)烟丝。

  2酒,包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

  3高档化妆品。

  4贵重首饰及珠宝玉石。

  5鞭炮、焰火。

  6成品油。(1)汽油;(2)柴油;(3)石脑油;(4)溶剂油;(5)航空煤油;

  (6)润滑油;(7)燃料油。

  7摩托车。

  8小汽车。

  9高尔夫球及球具。

  10高档手表。

  11游艇。

  12木制一次性筷子。

  13实木地板。

  14电池。

  15涂料。

  四、消费税税率

  消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。

  五、消费税应纳税额的计算

  (一)销售额的确定

  1从价计征销售额的确定。

  2从量计征销售数量的确定。

  3复合计征销售额和销售数量的确定。

  4特殊情形下销售额和销售数量的确定。

  (二)应纳税额的计算

  1生产销售应纳消费税的计算。

  (1)实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:

  应纳税额=销售额×比例税率

  (2)实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:

  应纳税额=销售数量×定额税率

  (3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:

  应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

  2自产自用应纳消费税的计算。

  (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

  应纳税额=组成计税价格×比例税率

  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

  应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

  3委托加工应纳消费税的计算。

  (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率

  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

  4进口环节应纳消费税的计算。

  (1)从价定率计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

  (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

  组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

  应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

  (三)已纳消费税的扣除

  1外购应税消费品已纳税款的扣除,其计算公式为:

  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

  当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价

  2委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除,其计算公式为:

  当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

  六、消费税征收管理

  (一)纳税义务发生时间

  (二)纳税地点

  (三)纳税期限

  >>>2018年初级会计职称教材内容变化大,难度下降!

  >>>全国会计资格评价网2018年初级会计师考试大纲

  会计从业考试取消,初级会计职称成为入门必备,证书含金量高涨,考试网推出无忧取证套餐,提前备考2018年初级会计职称考试,一次成功取证不是问题!

  导师指导2018年初级会计职称考试改革在即,网校教你如何零基础备考>>

  热点搜索:2018年初级会计师准考证打印时间 | 打印入口 | 考生科目

  考生热点搜索2018年初级会计师报名时间 | 2018年初级会计师报名入口

  2018年初级会计师考试时间 | 初级会计师报名条件 | 初级会计师考试真题及答案

  加入初级会计考试交流QQ群:479834335初级会计师考试交流最新备考资料免费下载,掌上手机题库体验,更有专业老师为你解答。

手机QQ扫码快速加群

初级会计考试交流QQ群

分享到

相关推荐