2019年初级会计师《会计实务》辅导讲义:第三章第四节
来源 :考试网 2019-01-08
中第三章 负债
第四节 应交税费
一、应交税费的概述
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：
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通过应交税费核算 |
不通过应交税费核算 |
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增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。 【注意】在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款 （1）代扣代缴的个人所得税 （2）教育费附加 （3）矿产资源补偿费 |
（1）耕地占用税 借：无形资产/在建工程等 贷：银行存款 （2）车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 （3）契税 借：无形资产/固定资产等 贷：银行存款 （4）印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 |
二、应交增值税
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
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分类 |
标准 |
计税规定 |
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一般纳税人 |
超过小规模纳税人标准 |
一般计税方法： 应纳税额=销项税额—进项税额 |
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小规模纳税人 |
年销售额500万以下 未超过规定标准 |
简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率 |
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税率类型 |
税率 |
适用范围 |
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基本税率 |
16% |
销售或进口货物；加工修理修配劳务；提供有形动产租赁服务； |
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低税率 |
10% |
销售或进口税法列举的货物 2018年5月1日起低税率改为10% |
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提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。 | ||
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6% |
其他应税行为 | |
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零税率 |
0 |
一般纳税人出口货物 |
(二)增值税核算的会计科目
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一级科目 |
一般纳税人二级科目 |
小规模纳税人二级科目 |
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应交税费 |
1.应交增值税（10个专栏） |
1.应交增值税 |
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2.未交增值税 |
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3.预交增值税 |
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4.待抵扣进项税额 |
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5.待认证进项税额 |
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6.待转销项税额 |
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7.简易计税 |
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8.转让金融商品应交增值税 |
2.转让金融商品应交增值税 | |
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9.代扣代交增值税 |
3.代扣代交增值税 |
【提示】购进农产品进项税额抵扣问题
企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额;购进用于生产销售或委托加工16%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和12%的扣除率计算的进项税额
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取得的扣税凭证 |
可抵扣进项 |
采购成本 |
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①海关进口增值税专用缴款书 ②10%增值税专用发票 |
扣税凭证上注明的税额 |
不含增值税的购价 |
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①农产品销售发票 ②农产品收购发票 |
①加工生产10%的产品 进项=买价×10% ②加工生产16%的产品 进项=买价×12% |
①加工生产10%的产品 成本=买价×90% ②加工生产16%的产品 成本=买价×88% |